因為各項活動的當期現(xiàn)金流進并不與當期的現(xiàn)金流出相配比,尤其是投資活動和籌資活動,其當期現(xiàn)金流進和當期現(xiàn)金流出基本不相關。當期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流進是以前投資現(xiàn)金支出的結果,而當期籌資活動的現(xiàn)金流出則是以前籌資現(xiàn)金流進的還本和付息額。
第二,對不同企業(yè)、或同一企業(yè)不同時期的現(xiàn)金流量表進行比較分析時,要注意其可比性。
幾個不相同的企業(yè),其資產(chǎn)負債和損益狀況可能比較相近,但現(xiàn)金流量的差別卻可能很大,這與企業(yè)不同的財務政策、理財方針有關。即使同一企業(yè)在不同時期現(xiàn)金流量的變化也不能說明其財務狀況的變化趨勢。如在籌建期或投產(chǎn)期,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量較少,籌資活動的現(xiàn)金流量較多,而在成熟期,則相反。
第三,要注意從過程和結果的結合中來分析現(xiàn)金流量的變化。
EAM資產(chǎn)管理在對現(xiàn)金流量進行分析的過程中,總是會遇到當期內的期末與期初在現(xiàn)金凈變化量方面確定問題。但是,對于任何一個企業(yè)來說,在確定當期期末與期初的現(xiàn)金凈變化量的時候,無非會遇到這樣三種情況,即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額或者大于零,或者小于零,或者等于零。不過,不論是哪種情況,都不能從期末與期初數(shù)量的簡單對比中來判斷企業(yè)現(xiàn)金流動狀況是出現(xiàn)“好轉”,還是“惡化”,或是維持不變。而要揭示現(xiàn)金狀況變化的原因,就必須對影響現(xiàn)金流量的各種因素進行全面分析,區(qū)分出預算或計劃中安排的與因偶發(fā)性原因而引起的不同情況,并對由此產(chǎn)生的實際與預算的差異展開分析。從這種意義上說,分析現(xiàn)金流量的變化過程,甚至比對現(xiàn)金流量變化結果進行分析更為重要。
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