【為您推薦】昆山律師 永嘉縣律師 普洱律師 古冶區律師 張北縣律師 荔灣區律師 武昌律師

在進行企業重組股權轉讓的時候，我們是需要進行繳納好相關的稅費的，不同的稅費的政策是不同的。那么，企業重組股權轉讓印花稅是怎么進行規定的呢?非居民企業轉讓居民企業股權的內涵及適用稅率是什么樣的呢?一起來了解一下吧。

一、企業重組股權轉讓印花稅

印花稅征管依據的核心法律法規是《印花稅暫行條例》和《印花稅暫行條例實施細則》。除此之外《財政部國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)、《財政部國家稅務總局關于明確中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制過程中有關契稅和印花稅政策的通知》(財稅[2010]92號)等規范性文件對印花稅的征免進行了一定程度的細化和明確，可操作性較強。

總的來說，對于企業重組過程中判斷是否應該繳納印花稅，除了需要了解印花稅的稅收特性以外，還要注意兩個問題：

1、是否繳稅的判斷標準是合同(經濟行為)的性質，而不能僅僅機械地依賴合同的名稱。如以房抵債，可能名義上是債務重組協議，但實質上是有償轉讓房地產，債務重組協議本身不在印花稅列名征繳合同范圍內，但是該協議本質上是“產權轉讓書據”，屬于印花稅的征繳范圍。

2、一項重組活動本身可能不需要繳納印花稅，但是不等于該運作和印花稅沒有關系，常常是重組的結果會導致繳納印花稅。如，企業增資合同(包括債轉股等債務重組協議)本身不需要繳納印花稅，但是因為增資導致注冊資本增加卻是需要繳稅的。

二、非居民企業轉讓居民企業股權的內涵及適用稅率

國稅函[2009]698號文明確規定，本通知所稱股權轉讓所得是指非居民企業轉讓中國居民企業的股權(不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業的股票)所取得的所得。

《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅;非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。《企業所得稅法實施細則》第七條規定：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定來源于中國境內、境外的所得;股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業所在地來確定來源于中國境內、境外的所得。

《企業所得稅法》規定，非居民企業取得所得適用稅率為20%.實施細則第九十一條則明確，非居民企業取得的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅，即一般境外企業轉讓我國企業股權或者取得我國企業的股息分配，均需要繳納10%的企業所得稅。但如果該非居民企業是屬于與我國簽訂了稅收協定或安排的國家或地區的居民企業，則可享受稅收協定優惠規定。如香港的居民企業轉讓其擁有的內地居民企業的股權，按照內地與香港簽訂的稅收安排，如果該香港居民企業所持的內地居民企業的股權比例低于25%的，在內地無需繳納股權轉讓所得企業所得稅。非居民企業如果想享受上述稅收協定優惠待遇的，需先到主管稅務機關申請協定待遇，經稅務機關審核同意后方可享受，否則必須嚴格按照國內稅法規定繳納企業所得稅。

綜上所述，企業重組股權轉讓印花稅的政策中規定了，印花稅的征免的條件和注意事項，我們在進行免征的時候，是需要先檢查是否符合上述的條件的。另外，我國的法律規定，非居民企業取得所得適用稅率為20%如果符合相關規定是可以減半的。

如何確定股權轉讓協議的效力

【公司股權糾紛】是公司退股還是股權轉讓？

股份公司股權轉讓的限制有哪些