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在許多公司或企業(yè)中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)的普遍做法,顧名思義,就是股東依法將自己的股東權(quán)益通過(guò)法定形式全部或部分有償出售。根據(jù)股權(quán)的份額,受讓方必須繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅,接下來(lái),律霸小編為您解答股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅率是多少的問(wèn)題。
一、一般情況
1、按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目征收
2、稅率20%
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅計(jì)稅公式:
應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用
應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%
二、依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2020]285號(hào))
1、加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核
2、是否符合獨(dú)立交易原則
3、參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定 個(gè)人股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前,負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào),并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明,到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核,判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則,是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
(一)對(duì)于個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定方法征收個(gè)人所得稅:
1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付價(jià)款的
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)、相同或類(lèi)似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的
4、轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于個(gè)人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的
5、有重大影響的個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán),且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過(guò)30%的
6、轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計(jì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益
7. 納稅人接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知仍拒不申報(bào)的。
(二)根據(jù)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可選用以下方法核定征收個(gè)人所得稅
1、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格(價(jià)格明顯偏低的除外)
2.、資產(chǎn)評(píng)估凈值份額
3.、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面凈資產(chǎn)份額
4、同期銀行定期存款利率
5、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。
綜上所述,一般情況下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅率是20%,但是由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為幾種不同的情況,所以主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以應(yīng)用不同的征收方法進(jìn)行征收,征收辦法必須依據(jù)國(guó)家稅法。以上有關(guān)內(nèi)容小編為您介紹到此,希望對(duì)您有所幫助。
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