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轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資營業(yè)稅要繳納嗎?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 605人看過

一、轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資營業(yè)稅要繳納嗎?

《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定,以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。而《關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函發(fā)[1997]490號)規(guī)定,根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)規(guī)定,以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股,與投資方不共同承擔風險,收取固定利潤的行為,應區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅:以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股,收取固定利潤的,屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務,應按“服務業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅;以商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽等投資入股,收取固定利潤的,屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為,應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

綜上所述,共擔風險構(gòu)成實質(zhì)性投資的,對無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資不征收營業(yè)稅;收取固定收益,不共同承擔風險非實質(zhì)性投資的,按規(guī)定應對無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資征收營業(yè)稅。

二、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅計算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納個人所得稅和印花稅。

個人所得稅=(三股東的注冊資金或者投入資金×80%)×20%。這個交易的過程,稅務機關(guān)可能要求對企業(yè)資產(chǎn)的評估,如果認為價位偏低,會按評估價格計算。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。

(一)營業(yè)稅(2016年5月1日以后過渡到增值稅)

《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號:對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征稅重新作出規(guī)定,自2003年1月1日起,對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(二)企業(yè)所得稅

根據(jù)新企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入?!币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。 同時法第十六條規(guī)定“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?其中凈值,是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?!?/p>

(三)個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額,適用20%的稅率,計算繳納個人所得稅(這里指的是溢價轉(zhuǎn)讓,平價轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種)。

根據(jù)我國的相應規(guī)定,如果說單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人時,也是會被認作是應稅行為的,那么按照規(guī)定贈與人也是需要繳納營業(yè)稅的,但若其他人之間贈與的房產(chǎn)達到一定年限符合免征營業(yè)稅條件的,也可以免征營業(yè)稅的。


公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程是怎樣的

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交企業(yè)所得稅嗎

我國股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理程序是什么?

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