我國公司法規(guī)定了股東可以用土地使用權(quán)作價出資，但是以土地使用權(quán)投資入股就牽涉到繳稅的問題，根據(jù)財稅法的規(guī)定以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股的，不征收營業(yè)稅，但是不征收營業(yè)稅，其它稅種是如何繳納的呢，我們一起來看一下公司以土地投資入股如何繳稅的問題。

公司以土地投資入股如何繳稅?

以土地使用權(quán)投資需要繳納企業(yè)所得稅、印花稅。契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納。

1、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

因此，公司發(fā)生該項行為時應(yīng)將該土地的公允價值與賬面凈值的差額【即(800-400)=400】并入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

具體文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第三條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行「企業(yè)會計制度」和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)〉的通知》(財會[2003]29號)第八條。

公司在投資行為發(fā)生時，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生，不能因為新公司廢業(yè)，而不繳納當(dāng)初發(fā)生投資行為時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

若新公司廢業(yè)，公司收回投資，則其相應(yīng)的稅務(wù)處理根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件第二條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、土地增值稅

根據(jù)財稅字[1995]48號文規(guī)定，投資聯(lián)營的一方以土地作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將土地轉(zhuǎn)讓到所投資或聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。

3、印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用萬分之五的稅率。

4、契稅

由產(chǎn)權(quán)承受方繳納：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈與征稅。

(1)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股;

(2)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

(3)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;

(4)以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

因此，以土地使用權(quán)出資和以房產(chǎn)出資應(yīng)該視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買賣繳納契稅。計稅依據(jù)是以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他利益。稅率為4%。

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天.

通過上述內(nèi)容我們發(fā)現(xiàn)，以土地使用權(quán)投資入股的，需要繳納企業(yè)所得稅，印花稅和契稅，而營業(yè)稅和土地增值稅是免于繳納的。這兩年為了減輕企業(yè)的經(jīng)營成本，國家修改了行政法規(guī)，減免和降低了很多稅種和稅率，由此也可以看出國家大力支持企業(yè)發(fā)展的力度，這些政策也使我們老百姓得到了切實的實惠。更多關(guān)于投資入股的法律問題，歡迎咨詢律霸.

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