委托收款結(jié)算是收款人向銀行提供收款憑證，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款適用于同城和異地之間的結(jié)算。單位和個(gè)人銷售商品、提供勞務(wù)、憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取時(shí)，均可以采用委托收款結(jié)算。還可用于收取電費(fèi)、電話費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃撥方式可采用郵寄、電報(bào)兩種，由收款人選用。

【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

企業(yè)持有的已承兌的商業(yè)匯票及債券的到期收款、銷售商品、勞務(wù)供應(yīng)、同城范圍內(nèi)公用事業(yè)費(fèi)的收取都可以使用委托收款方式結(jié)算。采用委托收款結(jié)算方式辦理結(jié)算，收款人必須根據(jù)增值稅專用發(fā)票或已承兌的商業(yè)匯票等憑證填制委托收款憑證，根據(jù)有關(guān)憑證一方面核算單位經(jīng)營收入增加或結(jié)清的債權(quán)債務(wù);另一方面辦理銀行存款的收取;對(duì)于付款方則一方面根據(jù)有關(guān)憑證反映購入存貨的增加或費(fèi)用的增加，另一方面反映銀行存款的減少。

一、委托收款結(jié)算銀行存款的收款業(yè)務(wù)辦理

委托收款銀行存款收款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：

1.公司銷售人員張-宏辦理業(yè)務(wù)后，開出一式三聯(lián)增值稅發(fā)票，并將發(fā)票交銷售部門負(fù)責(zé)人王*南審核簽章;

2.公司銷售部門人員將發(fā)票交財(cái)務(wù)科審核，出納人員根據(jù)審核后的增值稅發(fā)票填制委托收款憑證辦理收款業(yè)務(wù)。

收款單位出納員填制委托收款憑證時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定逐項(xiàng)填明委托收款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容。簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)、委托日期、收款人簽章。

欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

3.收款單位出納將填制好的托收憑證交會(huì)計(jì)主管審核，會(huì)計(jì)主管審核無誤后在第二聯(lián)“收款人簽章”處加蓋“財(cái)務(wù)專用章”;

4.收款單位出納將填制好的托收憑證交管理部門審核，管理部門審核無誤后在第二聯(lián)“收款人簽章”處加蓋“法人名章”;

5.出納員持有關(guān)債務(wù)證明和委托收款憑證到開戶銀行辦理委托收款;

收款單位開戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關(guān)單證后，按照委托收款的有關(guān)規(guī)定和填寫憑證的有關(guān)要求進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后辦理委托收款手續(xù)。開戶銀行在委托收款憑證第一聯(lián)“收款人開戶銀行蓋章”處蓋章，并退回委托收款第一聯(lián)回單聯(lián)，同時(shí)按照規(guī)定收取一定的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。并將3—5聯(lián)次按規(guī)定交付款單位開戶銀行通知付款;

6.公司財(cái)務(wù)科出納員將發(fā)票及委托收款第一聯(lián)交會(huì)計(jì)人員編制轉(zhuǎn)賬憑證，核算銷售收入等;

7.公司財(cái)務(wù)科出納員收到銀行已簽章的委托收款憑證第四聯(lián)收賬通知，并交會(huì)計(jì)人員編制收款憑證;

8.公司財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)審核收款憑證;

9.出納員根據(jù)收款憑證登記銀行存款日記賬。

二、委托收款結(jié)算銀行存款的付款業(yè)務(wù)辦理

委托收款結(jié)算付款業(yè)務(wù)辦理的工作過程為：

1.供應(yīng)科人員將增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)交財(cái)務(wù)科記賬;

2.財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)人員根據(jù)增值稅發(fā)票編制轉(zhuǎn)賬憑證;

3.出納人員收到委托收款憑證第五聯(lián)付款通知聯(lián);付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人辦理付款，付款人接到通知和有關(guān)附件，應(yīng)認(rèn)真審核。審查內(nèi)容包括：

①委托收款憑證是否應(yīng)由本單位受理。

②憑證內(nèi)容和所附的有關(guān)單證填寫是否齊全、正確。

③委托收款金額和實(shí)際應(yīng)付金額是否一致，承付期限是否到期。

付款人審查無誤后，應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款;付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。

若付款人開戶銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書，收款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證及有關(guān)單證后，應(yīng)立即與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。

4.公司財(cái)務(wù)科出納人員將托收憑證第五聯(lián)交會(huì)計(jì)人員編制付款記賬憑證;

5.公司財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)審核人員審核付款憑證并簽章;

6.出納人員根據(jù)委托收款憑證及上述付款憑證登記銀行存款日記賬。

三、委托收款拒付業(yè)務(wù)辦理

付款單位審查有關(guān)單證后，如果所發(fā)貨物的品種、規(guī)格、質(zhì)量等與雙雙簽訂的合同不符，或者因其他原因?qū)κ湛顔挝晃惺杖〉目铐?xiàng)需要全部或部分拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具“托收承付(委托收款)結(jié)算全部(部分)拒絕付款理由書”，連同開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證送開戶銀行。“拒付理由書”一式四聯(lián),第一聯(lián)(回單或付款通知)作付款單位的支款通知;第二聯(lián)(借方憑證)作銀行付出傳票或存查;第三聯(lián)(貸方憑證)作銀行收入傳票或存查;第四聯(lián)(代通知或收賬通知)作收款單位收賬通知或全部拒付通知書。