委托收款結算是收款人向銀行提供收款憑證，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款適用于同城和異地之間的結算。單位和個人銷售商品、提供勞務、憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取時，均可以采用委托收款結算。還可用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項的結算。委托收款結算款項劃撥方式可采用郵寄、電報兩種，由收款人選用。

【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】

企業(yè)持有的已承兌的商業(yè)匯票及債券的到期收款、銷售商品、勞務供應、同城范圍內公用事業(yè)費的收取都可以使用委托收款方式結算。采用委托收款結算方式辦理結算，收款人必須根據(jù)增值稅專用發(fā)票或已承兌的商業(yè)匯票等憑證填制委托收款憑證，根據(jù)有關憑證一方面核算單位經營收入增加或結清的債權債務;另一方面辦理銀行存款的收取;對于付款方則一方面根據(jù)有關憑證反映購入存貨的增加或費用的增加，另一方面反映銀行存款的減少。

一、委托收款結算銀行存款的收款業(yè)務辦理

委托收款銀行存款收款業(yè)務辦理的工作過程為：

1.公司銷售人員張-宏辦理業(yè)務后，開出一式三聯(lián)增值稅發(fā)票，并將發(fā)票交銷售部門負責人王*南審核簽章;

2.公司銷售部門人員將發(fā)票交財務科審核，出納人員根據(jù)審核后的增值稅發(fā)票填制委托收款憑證辦理收款業(yè)務。

收款單位出納員填制委托收款憑證時，應按照規(guī)定逐項填明委托收款憑證的各項內容。簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”的字樣、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)、委托日期、收款人簽章。

欠缺記載上述事項之一的，銀行不予受理。

3.收款單位出納將填制好的托收憑證交會計主管審核，會計主管審核無誤后在第二聯(lián)“收款人簽章”處加蓋“財務專用章”;

4.收款單位出納將填制好的托收憑證交管理部門審核，管理部門審核無誤后在第二聯(lián)“收款人簽章”處加蓋“法人名章”;

5.出納員持有關債務證明和委托收款憑證到開戶銀行辦理委托收款;

收款單位開戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關單證后，按照委托收款的有關規(guī)定和填寫憑證的有關要求進行認真審查，審查無誤后辦理委托收款手續(xù)。開戶銀行在委托收款憑證第一聯(lián)“收款人開戶銀行蓋章”處蓋章，并退回委托收款第一聯(lián)回單聯(lián)，同時按照規(guī)定收取一定的手續(xù)費和郵電費。并將3—5聯(lián)次按規(guī)定交付款單位開戶銀行通知付款;

6.公司財務科出納員將發(fā)票及委托收款第一聯(lián)交會計人員編制轉賬憑證，核算銷售收入等;

7.公司財務科出納員收到銀行已簽章的委托收款憑證第四聯(lián)收賬通知，并交會計人員編制收款憑證;

8.公司財務科會計審核收款憑證;

9.出納員根據(jù)收款憑證登記銀行存款日記賬。

二、委托收款結算銀行存款的付款業(yè)務辦理

委托收款結算付款業(yè)務辦理的工作過程為：

1.供應科人員將增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)交財務科記賬;

2.財務科會計人員根據(jù)增值稅發(fā)票編制轉賬憑證;

3.出納人員收到委托收款憑證第五聯(lián)付款通知聯(lián);付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤，應及時通知付款人辦理付款，付款人接到通知和有關附件，應認真審核。審查內容包括：

①委托收款憑證是否應由本單位受理。

②憑證內容和所附的有關單證填寫是否齊全、正確。

③委托收款金額和實際應付金額是否一致，承付期限是否到期。

付款人審查無誤后，應于接到通知的當日書面通知銀行付款;付款人未在接到通知日的次日起3日內通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。

若付款人開戶銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書，收款單位收到開戶銀行轉來的委托收款憑證及有關單證后，應立即與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。

4.公司財務科出納人員將托收憑證第五聯(lián)交會計人員編制付款記賬憑證;

5.公司財務科會計審核人員審核付款憑證并簽章;

6.出納人員根據(jù)委托收款憑證及上述付款憑證登記銀行存款日記賬。

三、委托收款拒付業(yè)務辦理

付款單位審查有關單證后，如果所發(fā)貨物的品種、規(guī)格、質量等與雙雙簽訂的合同不符，或者因其他原因對收款單位委托收取的款項需要全部或部分拒絕付款的，應在付款期內出具“托收承付(委托收款)結算全部(部分)拒絕付款理由書”，連同開戶銀行轉來的有關單證送開戶銀行。“拒付理由書”一式四聯(lián),第一聯(lián)(回單或付款通知)作付款單位的支款通知;第二聯(lián)(借方憑證)作銀行付出傳票或存查;第三聯(lián)(貸方憑證)作銀行收入傳票或存查;第四聯(lián)(代通知或收賬通知)作收款單位收賬通知或全部拒付通知書。