一、一般私企股東收益怎么納稅
個(gè)人所得稅法第三條第五項(xiàng)規(guī)定,利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅,適用比例稅率,稅率為20%。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2005]102號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。因此,個(gè)人股東分得的紅利按照20%繳納個(gè)人所得稅,但個(gè)人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利要繳稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
三、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得不繳稅
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第八項(xiàng)規(guī)定,外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅。但是,境外居民個(gè)人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)稅發(fā)[1993]045號(hào)文件廢止后有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2011]348號(hào))的規(guī)定,應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目,由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
四、個(gè)人股東取得以盈余公積金派發(fā)紅股要繳稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))規(guī)定,一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個(gè)人所得征稅?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]289號(hào))規(guī)定,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào))中所表述的"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分,應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。
例如,某居民個(gè)人投資者取得投資的股份制企業(yè)用資本公積金(股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的)轉(zhuǎn)增股本,假設(shè)核定金額為10萬(wàn)元;用盈余公積金派發(fā)紅股,假設(shè)核定金額為15萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定,個(gè)人取得資本公積金轉(zhuǎn)增股本10萬(wàn)元不征收個(gè)人所得稅,而取得盈余公積金派發(fā)紅股15萬(wàn)元應(yīng)按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,即3萬(wàn)元(15萬(wàn)元×20%)。
需要注意的是,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào))規(guī)定,對(duì)公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此,對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,稅款由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳。
五、股權(quán)投資避稅方法
利用股權(quán)投資進(jìn)行巧妙避稅,是股權(quán)投資過(guò)程中不可避免的話題。通過(guò)股權(quán)投資收益進(jìn)行合理避稅,不但可使投資者獲取更多的利潤(rùn),而且也能使其方法符合游戲規(guī)則。就股權(quán)投資收益避稅而言,雖已有很多成功先例,但其中也不乏失敗案例。
六、保留被投資企業(yè)利潤(rùn)不作分配
就股權(quán)投資而言,有個(gè)人股權(quán)和企業(yè)股權(quán)投資。個(gè)人從被投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后未分配的凈利潤(rùn)(包括被投資企業(yè)從該凈利潤(rùn)中撮提取的盈余公積金)中分配取得股息性質(zhì)的投資收益是利息、股息、紅利所得。應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)通過(guò)股權(quán)投資從被投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后未分配的凈利潤(rùn)(包括被投資企業(yè)從該凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金)中分配取得股息性質(zhì)的投資收益是企業(yè)的股權(quán)投資所得。因?yàn)橄硎芏愂諆?yōu)惠政策的不同,造成企業(yè)間企業(yè)所得稅的稅率也不相同。稅法規(guī)定,凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
從被投資企業(yè)取得投資收益是應(yīng)該依照稅法的規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。但投資人取得投資收益的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是被投資企業(yè)實(shí)際做利潤(rùn)分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本)時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn),依法辦理納稅事項(xiàng)。
所以只要被投資企業(yè)不做利潤(rùn)分配,投資人無(wú)須為其投資收益繳納任何稅款。如果投資人是個(gè)人,被投資企業(yè)是上市公司,隨著被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)的增加,股票價(jià)值也會(huì)增加,而個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票的所得在我國(guó)是暫免征收個(gè)人所得稅的。
稅務(wù)法中對(duì)于私企股東收益的納稅,也是屬于個(gè)人所得稅類(lèi)別的。只不過(guò)對(duì)于這種在投資等分紅所得利益,稅務(wù)法中規(guī)定需要交納的稅費(fèi)比例,占分紅利益的20%,不過(guò)也有著是按照50%的分紅比例征收的,這也是根據(jù)具體的情況來(lái)決定的。
一般納稅人普通發(fā)票稅率是多少?
小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少?
工程合同要納稅嗎,工程合同的稅率是多少
該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
驗(yàn)證手機(jī)號(hào)
我已閱讀并同意《用戶服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會(huì)嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請(qǐng)放心輸入
為保證隱私安全,請(qǐng)輸入手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢(xún)會(huì)派發(fā)給律師。
專(zhuān)業(yè)律師 快速響應(yīng)
累計(jì)服務(wù)用戶745W+次
發(fā)布咨詢(xún)
多位律師解答
及時(shí)追問(wèn)律師
土地以租代征違法了哪條法律條款
2021-03-04關(guān)于老師沒(méi)收學(xué)生手機(jī)法律如何規(guī)定
2020-11-18同一房屋先出租后抵押怎么辦
2021-01-29連帶責(zé)任是否均可追償
2021-02-24家暴怎么處罰
2020-11-07農(nóng)民工工傷賠償問(wèn)題
2021-02-01工程嚴(yán)重延期是否可以不履行合同
2021-03-09新車(chē)自燃廠家賠嗎
2021-02-11投保單的事項(xiàng)包含哪些內(nèi)容
2021-02-13保險(xiǎn)合同條款要遵循什么原則
2021-01-19限制保險(xiǎn)人合同解除權(quán)如何被限制
2021-01-04起訴保險(xiǎn)公司拒賠訴狀有什么內(nèi)容
2021-02-20校方責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)范圍是什么
2020-11-13村民大會(huì)可以拒絕土地出讓嗎
2021-01-14土地轉(zhuǎn)讓合同違約的后果是什么呢
2021-02-15土地轉(zhuǎn)讓承包的流程是什么
2021-03-12未經(jīng)批準(zhǔn)的劃撥土地轉(zhuǎn)讓是否無(wú)效
2020-12-25怎么判斷是不是商業(yè)拆遷
2020-12-06如何處理企業(yè)因機(jī)場(chǎng)占地拆遷補(bǔ)償涉及稅費(fèi)
2021-02-24沒(méi)有房產(chǎn)證的房子是否可以獲得拆遷補(bǔ)償
2021-01-20