?一、稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

(一)稅收籌劃具有主觀性。

稅收籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會(huì)計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，這就要求稅收籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。而稅收籌劃人員對(duì)于稅收政策等的理解、認(rèn)識(shí)與判斷以及稅收籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)面和理解能力等都直接影響稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)。因此，稅收籌劃方案從最初的設(shè)計(jì)、選擇到實(shí)施都取決于稅收籌劃人員以及納稅人的主觀判斷。因此，稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)具有很大的主觀性。

(二)稅收籌劃具有條件性。

稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會(huì)外部條件。當(dāng)納稅人自身的條件或者外部社會(huì)條件發(fā)生變化，將直接影響企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。例如稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所關(guān)注的重心，而稅收優(yōu)惠政策往往是針對(duì)具有某一類特征或者符合某些條件的納稅人而提出的。只有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合所選稅收政策要求的特殊性時(shí)，企業(yè)才能夠利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。而且在項(xiàng)目投產(chǎn)以后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生變化或?qū)?xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷上存在誤差，都可能使得企業(yè)不屬于稅收優(yōu)惠所適用的范圍。

(三)征納雙方認(rèn)定的差異。

合法性是稅收籌劃的最本質(zhì)特征。因此，稅收籌劃的方案應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)和政策的要求進(jìn)行，應(yīng)該與稅法的立法精神相一致。但是，我國(guó)稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對(duì)某些具體的界定也不明確，因此稅收籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法雖然沒(méi)有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為非法的行為，從而影響納稅人的稅收利益。

三、對(duì)策

稅收籌劃雖然日益受到重視，但是其風(fēng)險(xiǎn)性亦不可避免。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，積極地采取有效的應(yīng)對(duì)措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高稅收籌劃的收益。

(一)樹(shù)立依法納稅的觀念。

依法納稅是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的前提。納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有合法地進(jìn)行稅收籌劃、科學(xué)合理安排收支的權(quán)利。企業(yè)要開(kāi)展稅收籌劃也必須以合法為基礎(chǔ)和前提，正確地行使納稅人的權(quán)利，而不能以鉆法律空子謀取收益為目的，否則就是違法行為，會(huì)受到法律的制裁。隨著我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，很多企業(yè)也委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃，但是有些代理機(jī)構(gòu)卻出于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和自身利益的考慮，利用納稅人節(jié)稅的心理，不考慮納稅人可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任，進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)時(shí)鉆法律的空子，給納稅人帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)積極地遵循法律的規(guī)定，樹(shù)立合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅的理念，運(yùn)用法律保障自己的合法權(quán)益，在法律允許的范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)安排企業(yè)稅收籌劃的活動(dòng)。

(二)優(yōu)化稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)。

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，涉及到法律、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、投資、金融、企業(yè)管理等多方面和多領(lǐng)域的知識(shí)，因此，需要專門的人員進(jìn)行。隨著稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的完善，聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師、稅收籌劃專家進(jìn)行籌劃已經(jīng)為納稅人所接受。這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)的籌劃方案，而且還可以降低納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)。但是，在確定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。因此，在稅收籌劃人員中，應(yīng)該配備相應(yīng)的熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程以及銷售狀況的人員。

(三)與稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)及時(shí)溝通。

由于在稅收上的立場(chǎng)不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著根本的利益沖突。稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持，并及時(shí)獲取稅收政策變動(dòng)的最新信息就顯得至關(guān)重要。

由于稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，這就要求擬采取稅收籌劃的納稅人在熟知所涉及的稅收政策的同時(shí)，還要充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體的要求，盡量使納稅人對(duì)稅法政策的理解與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相一致，以減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。

(四)注意進(jìn)行成本效益分析。

成本效益分析是通過(guò)比較項(xiàng)目的全部成本和效益來(lái)評(píng)估項(xiàng)目?jī)r(jià)值的一種方法。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)依然應(yīng)遵循成本效益原則。在運(yùn)用成本效益法評(píng)價(jià)籌劃方案的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，不能僅僅考慮稅額的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或整體收入的減少。除此以外，企業(yè)還要重視經(jīng)濟(jì)、政策、環(huán)境變化蘊(yùn)含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，只有綜合考慮各因素的影響和相互作用，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。只有當(dāng)籌劃方案為企業(yè)帶來(lái)的綜合利益大于因?qū)嵤┗I劃方案而帶來(lái)的成本的增加時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。