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按法律規(guī)定怎樣是偷稅漏稅?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 440人看過

一、按法律規(guī)定怎樣是偷稅漏稅?

偷稅:《征管法》第六十三條規(guī)定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報,或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。

漏稅:只有因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的過失而使納稅人少繳稅款才叫漏稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)3年內(nèi)可以追征;特殊情況追征期可延長到10年。

1、《征管法》第六十三條規(guī)定,對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

2、《征管法》第六十四條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)限期改正,并處五萬元以下的罰款。

3、納稅人不進(jìn)行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

4、偷稅罪是偷稅情節(jié)嚴(yán)重的行為。據(jù)刑法規(guī)定,扣繳義務(wù)人采取偷稅手段,不繳或者少繳扣、已收稅款數(shù)額占應(yīng)繳稅額10%以上且超過一萬元的,依照偷稅罪處罰。偷稅罪的主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人,含自然人和單位。

5、偷稅情節(jié)嚴(yán)重是指:其一,偷稅數(shù)額較大,即偷稅的數(shù)額占應(yīng)繳稅數(shù)額的10%以上且超過一萬元。在計(jì)算偷稅數(shù)額時,應(yīng)注意對行為人未經(jīng)處理的偷稅行為,要累計(jì)計(jì)算其偷稅額。其二曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅。這說明行為人明知故犯,主觀惡意較大。偷稅情節(jié)是否嚴(yán)重是區(qū)分偷稅罪和一般偷稅行為的關(guān)鍵

6、偷稅罪的處罰。依據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定,犯偷稅罪,偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上不滿30%,且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元,或者偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處以偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的30%以上且超過十萬元,處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。單位犯偷稅罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯偷稅罪處罰。

二、“偷稅漏稅罪”(逃稅罪)怎么處罰?

根據(jù)刑法第二百零一條及第二百一十一條的規(guī)定,對逃稅罪的處罰方式如下:

1、對自然人犯罪的處罰:

刑法第二百零一條規(guī)定:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

2、對單位犯罪的處罰:

第二百一十一條規(guī)定:單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照各該條的規(guī)定處罰。

事實(shí)上,在納稅人偷稅的這個過程當(dāng)中自然就會產(chǎn)生漏稅,有些個人或者企業(yè)大肆偷稅,如果從當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)沒有一點(diǎn)工作上的過失這也是難以服眾的,稅務(wù)部門平時稽查不夠嚴(yán)格才導(dǎo)致部分納稅人所偷稅的數(shù)額是非常大的。偷稅漏稅表面上看是在節(jié)省不必要的開支,實(shí)則是和國家的法律制度相違背的。



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