公司騙稅偷稅漏稅如何處罰

《刑法》第二百零一條規定：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍 以下罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上并且數額在一萬元以上的，依照前款的 規定處罰。

對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。”

《刑法》第二百零三條規定：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

一、違反稅務管理基本規定行為的處罰

(一)可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

(二)處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

熟悉：違反稅法行為及相關法律責任(如：罰款金額、倍數、比率)

重點：對偷稅行為的處罰

偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

偷稅額1萬元以下1—10萬10萬元以上

偷稅比例10%以下10—30% 30%以上

處罰征管法處罰：

①補稅

②滯納金

③罰款偷稅數額50%—5倍。

刑法處罰：

①罰金：1—5倍

②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰：

①罰金：1—5倍②判刑：3—7年

應用舉例：

東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業務的娛樂企業。2003年2月，娛樂城向當地主管稅務機關報送了《企業所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務收支及納稅情況如下：

(1)取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。

(2)成本支出220萬元。

(3)銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業稅65萬元[(150 50 100)×20% (30 70)×5%]，城市維護建設稅4.55 萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].(4)發生期間費用108.5萬元，其中以經營租賃方式租人的固定資產折舊2萬元，廣告費用 30萬元，支付給本企業雇員業余時間聯系客戶的傭金30萬元(未代扣代繳個人所得稅)，支付利息40萬元(金融機構同期、同類貸款利息為25萬元)。

(5)應納稅額所得額為0.[150 50 30 70 100-220-108.5-71.5]

要求：

(1)逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應納的各種稅款及教育費附加。

(2)依據《稅收征收管理法》及《刑法》的有關規定，指出娛樂城所應承擔的法律責任。

「答案」

(1)存在問題及稅費計算：

①部分收入因適用稅率不正確，致使營業稅計算有誤。

營業稅=(150 50 100 30 70)×20%=400×20%=80(萬元)

②因營業稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

城建稅=80×7%=5.6(萬元)

③因營業稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。

教育費附加=80×3%=2.4(萬元)

④以經營租賃方式租入固定資產，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費支出超過稅法規定的稅前列支標準。

不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22(萬元)

⑥支付給本企業雇員的傭金30萬元在稅前列支不正確。

⑦利息在稅前全額扣除不正確，應按稅法規定扣除。

不能在稅前扣除的金額=40-25=15(萬元)

⑧應納稅所得額計算不正確

隨著國家政策的放寬，很多人開始鉆國家法律的漏洞，進行偷稅漏稅。法律有明確規定，只要在中國境內取得收入，那么久需要繳納稅，個人需要進行繳納個人所得稅，公司需要繳納公司所得稅，取得的收入越多，繳納的稅也就越多。

舉報偷稅漏稅的后果都有哪些法律規定

偷稅漏稅處罰標準是什么？

偷稅漏稅多少構成犯罪？