一、立案

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理的稅務(wù)案件，都要聽(tīng)取知情人和有關(guān)單位及群眾的意見(jiàn)，根據(jù)違章情況確定查處辦法。

1、對(duì)違章事實(shí)比較清楚、情節(jié)輕微、數(shù)額較小、不需要組織調(diào)查即可定性的稅務(wù)案件，可不立案。

2、對(duì)違章行為比較嚴(yán)重、情節(jié)惡劣、案情復(fù)雜、數(shù)額較大、涉及面廣、影響較大、需要組織調(diào)查處理的稅務(wù)案件，均應(yīng)立案。具體立案標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)本地情況確定。

3、對(duì)需要立案查處的稅務(wù)案件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的主辦單位或主辦人員提出稅務(wù)案件立案報(bào)告，經(jīng)主管負(fù)責(zé)人審批后立案調(diào)查。

二、調(diào)查

立案后，辦案稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組成調(diào)查組，制定調(diào)查方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施。

1、調(diào)查時(shí)，應(yīng)找知情人或被查處對(duì)象了解案發(fā)情況及有關(guān)線索;根據(jù)需要，查閱與被查處對(duì)象有關(guān)的帳簿、報(bào)表、票證等納稅資料，檢查其商品、貨物和資金往來(lái)情況，收集違章證據(jù)和有關(guān)資料。

2、調(diào)查機(jī)關(guān)和調(diào)查人員應(yīng)將認(rèn)定的事實(shí)同被查處對(duì)象見(jiàn)面，認(rèn)真聽(tīng)取其申辯，然后寫出調(diào)查報(bào)告。調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：立案依據(jù)、違章事實(shí)、問(wèn)題性質(zhì)、有關(guān)人員的責(zé)任、被查處對(duì)象的基本情況、態(tài)度和對(duì)其處理意見(jiàn)及其依據(jù)，以及調(diào)查機(jī)關(guān)(組)名稱、調(diào)查人員(簽名)和報(bào)告時(shí)間等。

3、案件查清后，應(yīng)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入定性處理。

三、處理

1、對(duì)一切違反稅收法規(guī)的行為，都應(yīng)按照《稅收征管暫行條例》及其他有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)立案查處的稅務(wù)案件，都應(yīng)經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審議。

(1)在做出處理決定或?qū)彶榻Y(jié)論前，要指定專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ诉M(jìn)行審理。

(2)審理人員應(yīng)仔細(xì)審閱所有案件材料，如發(fā)現(xiàn)案情事實(shí)不清、證據(jù)不足、手續(xù)不全等情況，應(yīng)讓調(diào)查人員予以增補(bǔ)。

(3)審理結(jié)束后，審理人員應(yīng)簽署審理意見(jiàn)或?qū)懗鰧徖韴?bào)告，說(shuō)明調(diào)查人員對(duì)案件的事實(shí)是否調(diào)查清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準(zhǔn)確，處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)?shù)龋B同調(diào)查報(bào)告和其他有關(guān)材料一并報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查決定。

2、對(duì)被查處對(duì)象主動(dòng)交待的稅務(wù)違章問(wèn)題，可根據(jù)其書面交待的違章事實(shí)進(jìn)行處理。如核實(shí)后發(fā)現(xiàn)交代不實(shí)的，還應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

3、對(duì)被查處對(duì)象拒不承認(rèn)而證據(jù)確鑿的稅務(wù)案件，可定案處理。對(duì)已定性的稅務(wù)案件，即可按規(guī)定進(jìn)行處理，并根據(jù)不同情況按下列程序辦理：

(1)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《稅務(wù)違章處理通知書》，書面通知違章者執(zhí)行，并注明有關(guān)復(fù)議事項(xiàng)。但在處理臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或其他異地經(jīng)營(yíng)者的違章行為時(shí)，對(duì)無(wú)法履行書面手續(xù)的，可不辦理書面處理通知。

(2)違章者接收《稅務(wù)違章處理通知書》應(yīng)有簽收手續(xù)。違章者為單位的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其他主管人員在通知書的回單上簽名和寫明收件時(shí)間，并加蓋違章單位的公章;違章者為個(gè)人的，應(yīng)由其本人或其同住成年親屬在通知書的回單上簽名、蓋章、押印和寫明收件時(shí)間。

(3)由郵局寄遞《稅務(wù)違章處理通知書》的，違章者應(yīng)將通知書的回單寄(送)給發(fā)出的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(4)對(duì)超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限而未繳納稅款、滯納金、罰款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫催繳《稅款(滯納金、罰款)通知書》，書面通知其限期執(zhí)行。

(5)對(duì)違章者拒不執(zhí)行處理決定的，縣(市)以上(含縣、市，下同)稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取以下措施：

①書面通知其開(kāi)戶銀行扣繳入庫(kù)。

②吊銷其稅務(wù)登記證、收回有關(guān)稅務(wù)票證，限期繳納。

③書面提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止其營(yíng)業(yè)，限期繳納。

④對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可按規(guī)定扣留納稅人的部分貨物，限期繳納;對(duì)逾期仍未繳納的，經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可將所扣留的貨物變價(jià)抵繳其應(yīng)繳的稅款、滯納金、罰款。

⑤采取上述1.2.3.4項(xiàng)措施無(wú)效時(shí)，可書面提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

4、對(duì)稅務(wù)違章情節(jié)達(dá)到檢察機(jī)關(guān)受理偷稅、抗稅案件立案標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊情況外，應(yīng)由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《稅務(wù)案件移送書》，連同案件的有關(guān)材料，書面移送檢察機(jī)關(guān)處理。

5、對(duì)沖擊稅務(wù)機(jī)關(guān)，以暴力威脅或圍攻、毆打、侮辱稅務(wù)人員的案件，應(yīng)由縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《稅務(wù)案件移送書》，書面移送公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)處理。如情況緊急時(shí)，可先報(bào)案，后補(bǔ)辦書面移送手續(xù)。

6、對(duì)不立案的稅務(wù)案件，由主辦稅務(wù)人員查清事實(shí)后，提出書面處理意見(jiàn)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后處理;對(duì)不屬于本級(jí)處理權(quán)限的，應(yīng)書面報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。處理不立案的稅務(wù)案件，也應(yīng)作簡(jiǎn)要記載和保存有關(guān)資料。

7、對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或其他異地經(jīng)營(yíng)者違反稅收法規(guī)需要補(bǔ)稅、加收滯納金或罰款的，在時(shí)間緊事先不能履行報(bào)批手續(xù)的情況下，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的主辦單位或主辦人員直接決定處理，事后應(yīng)補(bǔ)辦報(bào)批或備案手續(xù)。

8、對(duì)屬于舉報(bào)失實(shí)的案件，應(yīng)予銷案，必要時(shí)還應(yīng)通知被查處對(duì)象及舉報(bào)者。

四、復(fù)議

1、違章者同稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定執(zhí)行，然后在《稅務(wù)違章處理通知書》寄(送)達(dá)之日起10日內(nèi)書面向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴者的申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。逾期未答復(fù)或?qū)Υ饛?fù)不服的，申訴者可向人民法院起訴。違章者未按原處理決定執(zhí)行或逾期申請(qǐng)復(fù)議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

2、《稅務(wù)違章處理通知書》寄(送)達(dá)之日的確定：通知書由郵局寄遞的，其寄達(dá)之日為違章單位接收通知書的人員或違章者個(gè)人、違章者個(gè)人的同住成年親屬在寄遞通知書的掛號(hào)信回執(zhí)上簽收的時(shí)間;由稅務(wù)機(jī)關(guān)派人送交的，其送達(dá)之日為違章單位接收通知書的人員或違章者個(gè)人、違章者個(gè)人的同住成年親屬在通知書回單上簽收的時(shí)間。

在司法實(shí)踐中，對(duì)于偷稅漏稅行為的認(rèn)定，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定來(lái)進(jìn)行處理，對(duì)于具體的量刑和判決情況應(yīng)當(dāng)犯罪事實(shí)來(lái)進(jìn)行，我國(guó)法律明確規(guī)定，對(duì)單位進(jìn)行偷稅漏稅的，必須對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人追究刑事責(zé)任。

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