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納稅人偷稅行政處罰時效為多久?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 701人看過

納稅人偷稅行政處罰時效為多久?

納稅人偷稅行政處罰時效期間是兩年。

《行政處罰法》第二十九條第一款規(guī)定,違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。第二款規(guī)定:前款規(guī)定的期限,從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計算。

《稅收征收管理法》 第八十六條規(guī)定,違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。

根據(jù)上述規(guī)定,納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。如果偷稅行為發(fā)生五年后被發(fā)現(xiàn),不再給予行政處罰。

《行政處罰法》第二十九條規(guī)定,違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。法律另有法規(guī)的除外。

前款法規(guī)的期限,從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,從行為終了之日起計算。

《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

文字表述含有“偷稅數(shù)額滿1萬元或從偷稅數(shù)額占納稅額10%的”相關(guān)內(nèi)容的,來自于最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋(2002年11月4日最高人民法院審判委員會第1254次會議通過)

第一條 納稅人實施下列行為之一,不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上的,依照刑法第二百零一條第一款的規(guī)定定罪處罰:

(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證;

(二)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入;

(三)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報納稅;

(四)進行虛假納稅申報;

(五)繳納稅款后,以假報出口或者其他欺騙手段,騙取所繳納的稅款。

“偷稅數(shù)額不滿1萬元或從偷稅數(shù)額占納稅額不到10%的”意味著納稅人的偷稅違法行為尚未構(gòu)成偷稅罪,應(yīng)按照征管法的規(guī)定,對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,

綜上所述,納稅人在盈利的過程中很當然的就應(yīng)該擔(dān)負必要的社會責(zé)任也就是納稅,但是納稅人如果比較自私而鋌而走險的選擇偷稅的行為以減少成本的話,還是很容易被國家機關(guān)發(fā)現(xiàn),在被發(fā)現(xiàn)后這些違法的公司或個人除了要補繳空缺的部分以外還有高額的罰款和刑期要承擔(dān)。


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寧秀剛律師畢業(yè)于北京大學(xué)法學(xué)院,法學(xué)學(xué)士、碩士學(xué)位,2009年獲國家司法部頒發(fā)的法律職業(yè)資格證書,擅長刑事和民商事糾紛的處理,尤其擅長死刑犯罪辯護、職務(wù)犯罪辯護、經(jīng)濟犯罪辯護以及不滿18周歲未成年人的聚眾斗毆、尋釁滋事、搶劫、強奸、盜竊等罪名辯護,以及政府合作房地產(chǎn)建設(shè)工程PPP等項目糾紛的處理,在省市級報刊等發(fā)表學(xué)術(shù)論文多篇,是全國注冊律師、中華律師協(xié)會會員,現(xiàn)任江蘇登壹律師事務(wù)所副主任。

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