我們把交際應(yīng)酬性支出分為如下三種情況,分別闡述其在新申報(bào)中的填報(bào)處理:
一、企業(yè)自制資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的處理
稅務(wù)處理規(guī)定,依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
新申報(bào)表填報(bào)處理:
1.將交際應(yīng)酬性支出中,屬于以企業(yè)自制資產(chǎn)進(jìn)行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨(dú)分開(kāi),以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”。
2.用于交際應(yīng)酬性支出的自制資產(chǎn),按同類(lèi)商品售價(jià)確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入,填入附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”。
3.用于交際應(yīng)酬性支出的自制資產(chǎn)實(shí)際成本填入附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”。
需要注意的是,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí),要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除自制產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷(xiāo)售收入,再并入自制產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售調(diào)整的視同銷(xiāo)售收入金額確定。
舉例說(shuō)明:A企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元,發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元,其中以企業(yè)自制商品作為禮品饋贈(zèng)客戶(hù),商品成本80萬(wàn)元,同類(lèi)商品售價(jià)100萬(wàn)元。
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為:200-80=120(萬(wàn)元)
調(diào)整后的計(jì)算基數(shù)為:20000+100=20100(萬(wàn)元)
按銷(xiāo)售收入5‰計(jì)算,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額為100.5萬(wàn)元(20100×5‰),按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算,扣除額為72萬(wàn)元(120×60%),由于72萬(wàn)元<100.5萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為72萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增48萬(wàn)元(120-72)。;
新申報(bào)表填報(bào)處理如下:在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”填入100萬(wàn)元;在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”填入80萬(wàn)元;在附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”填入72萬(wàn)元,第3列“調(diào)增金額”填入48萬(wàn)元。
二、企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的處理
稅務(wù)處理規(guī)定,依據(jù)國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
新申報(bào)表填報(bào)處理:
1.將交際應(yīng)酬性支出中,屬于以企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨(dú)分開(kāi),以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”。
2.一般企業(yè)將用于交際應(yīng)酬性支出的外購(gòu)資產(chǎn)購(gòu)入價(jià),同時(shí)填入附表一(1)第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”和附表二(1)第14行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”;金融企業(yè)則同時(shí)填入附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”和附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”。
需要注意的是,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí),要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷(xiāo)售收入,再并入外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售調(diào)整的視同銷(xiāo)售收入金額確定。
舉例說(shuō)明:A企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元,發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬(wàn)元,其中以企業(yè)外購(gòu)商品作為禮品饋贈(zèng)客戶(hù),商品成本100萬(wàn)元。
在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為:400-100=300(萬(wàn)元)
調(diào)整后的計(jì)算基數(shù)為:20000+100=20100(萬(wàn)元)
按銷(xiāo)售收入的5‰計(jì)算,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額為100.5萬(wàn)元(20100×5‰),按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算,扣除額為180萬(wàn)元(300×60%),由于100.5萬(wàn)元<180萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為100.5萬(wàn)元,納稅調(diào)增199.5萬(wàn)元(300-100.5)。;
新申報(bào)表填報(bào)處理如下:一般企業(yè)在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”填入100萬(wàn)元;金融企業(yè)在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”填入100萬(wàn)元;在附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”填入100.50萬(wàn)元,第3列“調(diào)增金額”填入199.5萬(wàn)元。
三、其他交際應(yīng)酬性支出
稅務(wù)處理規(guī)定,依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
這類(lèi)交際應(yīng)酬性支出不涉及視同銷(xiāo)售問(wèn)題,處理起來(lái)較為簡(jiǎn)單,只需用業(yè)務(wù)招待費(fèi)乘以60%,用銷(xiāo)售收入乘以5‰,再比較二者的大小,以小者作為稅前扣除額,并相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
<180萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為100.5萬(wàn)元,納稅調(diào)增199.5萬(wàn)元(300-100.5)。
<100.5萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為72萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增48萬(wàn)元(120-72)。
該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
驗(yàn)證手機(jī)號(hào)
我已閱讀并同意《用戶(hù)服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會(huì)嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請(qǐng)放心輸入
為保證隱私安全,請(qǐng)輸入手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢(xún)會(huì)派發(fā)給律師。
簡(jiǎn)介:
覃濤律師,寧波高勝訴率、暢銷(xiāo)律師。浙江大學(xué)民商法學(xué)碩士研究生,全國(guó)律協(xié)會(huì)員,曾經(jīng)任職法院,浙江中遠(yuǎn)空運(yùn)法律顧問(wèn)。多年法律工作經(jīng)驗(yàn),處理過(guò)眾多法律糾紛,為當(dāng)事人挽回大量利益.覃律師法學(xué)素養(yǎng)深厚,精涉于負(fù)擔(dān)行為與處分行為,有著豐富的司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在刑事辯護(hù)、民間借貸、經(jīng)濟(jì)糾紛、婚姻繼承糾紛等方面尤其擅長(zhǎng),深得當(dāng)事人好評(píng)。辦案過(guò)程中,覃律師堅(jiān)持受人之托,忠人之事的執(zhí)業(yè)原則,堅(jiān)持依法辦事,公正維權(quán)的執(zhí)業(yè)理念,不放過(guò)任何一個(gè)案件細(xì)節(jié).不遺漏任何一條法律規(guī)定.不放棄任何一項(xiàng)當(dāng)事人的合法利益.深得當(dāng)事人的認(rèn)可和支持。覃律師提供各類(lèi)法律咨詢(xún),法律顧問(wèn)服務(wù)。
專(zhuān)業(yè)律師 快速響應(yīng)
累計(jì)服務(wù)用戶(hù)745W+次
發(fā)布咨詢(xún)
多位律師解答
及時(shí)追問(wèn)律師
聘請(qǐng)常年法律顧問(wèn)的費(fèi)用是多少
2021-03-22發(fā)明專(zhuān)利一般值多少錢(qián)
2020-12-31沒(méi)能力給贍養(yǎng)費(fèi)能執(zhí)行嗎
2021-03-10老人贍養(yǎng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)2020年
2021-01-27離婚中的精神損害賠償
2021-02-21哪些情形下可以討回購(gòu)房定金
2021-01-25無(wú)合同用工超過(guò)多久不能追訴
2021-01-23交通事故定責(zé)可以協(xié)商嗎
2021-01-10用人單位未及時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的損害賠償及計(jì)算
2021-01-21外企存在勞務(wù)派遣關(guān)系是否合法
2021-01-07被公司惡意辭退的情況下,員工能要求賠償嗎?能賠多少?
2021-01-03建筑工程一切險(xiǎn)所包含內(nèi)容有哪些
2021-01-03意外傷害保險(xiǎn)理賠流程
2020-12-21買(mǎi)賣(mài)汽車(chē)未付款致人傷殘賠償義務(wù)主體的認(rèn)定
2021-01-12已履行如實(shí)告知義務(wù)的帶病投保人可獲得理賠嗎
2020-12-05保險(xiǎn)公司有哪些形式
2021-01-21自然災(zāi)害車(chē)受損強(qiáng)保會(huì)賠嗎
2021-01-28公眾責(zé)任險(xiǎn)條款
2020-12-24投保人對(duì)哪些人員具有保險(xiǎn)利益?
2020-11-28集體土地流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在哪些問(wèn)題,流轉(zhuǎn)問(wèn)題的對(duì)策有哪些
2021-02-19