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怎么在新申報(bào)表中進(jìn)行填報(bào)交際應(yīng)酬性支出

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 634人看過(guò)

我們把交際應(yīng)酬性支出分為如下三種情況,分別闡述其在新申報(bào)中的填報(bào)處理:

一、企業(yè)自制資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的處理

稅務(wù)處理規(guī)定,依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

新申報(bào)表填報(bào)處理:

1.將交際應(yīng)酬性支出中,屬于以企業(yè)自制資產(chǎn)進(jìn)行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨(dú)分開(kāi),以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”。

2.用于交際應(yīng)酬性支出的自制資產(chǎn),按同類(lèi)商品售價(jià)確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入,填入附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”。

3.用于交際應(yīng)酬性支出的自制資產(chǎn)實(shí)際成本填入附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”。

需要注意的是,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí),要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除自制產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷(xiāo)售收入,再并入自制產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售調(diào)整的視同銷(xiāo)售收入金額確定。

舉例說(shuō)明:A企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元,發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元,其中以企業(yè)自制商品作為禮品饋贈(zèng)客戶(hù),商品成本80萬(wàn)元,同類(lèi)商品售價(jià)100萬(wàn)元。

在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。

調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為:200-80=120(萬(wàn)元)

調(diào)整后的計(jì)算基數(shù)為:20000+100=20100(萬(wàn)元)

按銷(xiāo)售收入5‰計(jì)算,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額為100.5萬(wàn)元(20100×5‰),按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算,扣除額為72萬(wàn)元(120×60%),由于72萬(wàn)元<100.5萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為72萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增48萬(wàn)元(120-72)。;

新申報(bào)表填報(bào)處理如下:在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”填入100萬(wàn)元;在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”填入80萬(wàn)元;在附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”填入72萬(wàn)元,第3列“調(diào)增金額”填入48萬(wàn)元。

二、企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的處理

稅務(wù)處理規(guī)定,依據(jù)國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)的規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬,應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

新申報(bào)表填報(bào)處理:

1.將交際應(yīng)酬性支出中,屬于以企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行交際應(yīng)酬性支出的部分單獨(dú)分開(kāi),以調(diào)整后金額填入附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”。

2.一般企業(yè)將用于交際應(yīng)酬性支出的外購(gòu)資產(chǎn)購(gòu)入價(jià),同時(shí)填入附表一(1)第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”和附表二(1)第14行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”;金融企業(yè)則同時(shí)填入附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”和附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”。

需要注意的是,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí),要以調(diào)整后數(shù)據(jù)進(jìn)行,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)以剔除外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬性支出的部分后確定。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)以原營(yíng)業(yè)收入加原視同銷(xiāo)售收入,再并入外購(gòu)資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬視同銷(xiāo)售調(diào)整的視同銷(xiāo)售收入金額確定。

舉例說(shuō)明:A企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元,發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬(wàn)元,其中以企業(yè)外購(gòu)商品作為禮品饋贈(zèng)客戶(hù),商品成本100萬(wàn)元。

在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。

調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為:400-100=300(萬(wàn)元)

調(diào)整后的計(jì)算基數(shù)為:20000+100=20100(萬(wàn)元)

按銷(xiāo)售收入的5‰計(jì)算,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除數(shù)額為100.5萬(wàn)元(20100×5‰),按業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額計(jì)算,扣除額為180萬(wàn)元(300×60%),由于100.5萬(wàn)元<180萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為100.5萬(wàn)元,納稅調(diào)增199.5萬(wàn)元(300-100.5)。;

新申報(bào)表填報(bào)處理如下:一般企業(yè)在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”填入100萬(wàn)元;金融企業(yè)在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售成本”填入100萬(wàn)元;在附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”第2列“稅收金額”填入100.50萬(wàn)元,第3列“調(diào)增金額”填入199.5萬(wàn)元。

三、其他交際應(yīng)酬性支出

稅務(wù)處理規(guī)定,依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

這類(lèi)交際應(yīng)酬性支出不涉及視同銷(xiāo)售問(wèn)題,處理起來(lái)較為簡(jiǎn)單,只需用業(yè)務(wù)招待費(fèi)乘以60%,用銷(xiāo)售收入乘以5‰,再比較二者的大小,以小者作為稅前扣除額,并相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

<180萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為100.5萬(wàn)元,納稅調(diào)增199.5萬(wàn)元(300-100.5)。

<100.5萬(wàn)元,則業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為72萬(wàn)元,應(yīng)納稅調(diào)增48萬(wàn)元(120-72)。

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覃濤律師,寧波高勝訴率、暢銷(xiāo)律師。浙江大學(xué)民商法學(xué)碩士研究生,全國(guó)律協(xié)會(huì)員,曾經(jīng)任職法院,浙江中遠(yuǎn)空運(yùn)法律顧問(wèn)。多年法律工作經(jīng)驗(yàn),處理過(guò)眾多法律糾紛,為當(dāng)事人挽回大量利益.覃律師法學(xué)素養(yǎng)深厚,精涉于負(fù)擔(dān)行為與處分行為,有著豐富的司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在刑事辯護(hù)、民間借貸、經(jīng)濟(jì)糾紛、婚姻繼承糾紛等方面尤其擅長(zhǎng),深得當(dāng)事人好評(píng)。辦案過(guò)程中,覃律師堅(jiān)持受人之托,忠人之事的執(zhí)業(yè)原則,堅(jiān)持依法辦事,公正維權(quán)的執(zhí)業(yè)理念,不放過(guò)任何一個(gè)案件細(xì)節(jié).不遺漏任何一條法律規(guī)定.不放棄任何一項(xiàng)當(dāng)事人的合法利益.深得當(dāng)事人的認(rèn)可和支持。覃律師提供各類(lèi)法律咨詢(xún),法律顧問(wèn)服務(wù)。

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