(一)遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)

遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)一般包括：確定A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是否存在;確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負(fù)債是否均已記錄;確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅負(fù)債是否為被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù);確定遞延所得稅負(fù)債是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄;確定遞延所得稅負(fù)債是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

(二)遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：

1.獲取或編制遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表，復(fù)核加計正確。并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對相符。

2.檢查被審計單位采用的會計政策是否恰當(dāng)，前后期是否一致。

3.檢查被審計單位用于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的稅率是否正確。

4.檢查遞延所得稅負(fù)債增減變動記錄，以及應(yīng)納稅暫時性差異的形成原因確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)，并特別關(guān)注以下事項：

(1)對非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢查其計算及會汁處理是否正確。

(2)檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)，而被審計單位予以確認(rèn)的情況。

①商譽(yù)的初始確認(rèn)。

②同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項交易不是企業(yè)合并;交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。

(3)檢查是否存在被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，在同時滿足下列條件時，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債而被審計單位予以確認(rèn)的情況：

①被審計單位能夠控制暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間。

②該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

5.當(dāng)適用稅率發(fā)生變化時，檢查被審計單位是否對遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，對其影響數(shù)的會計處理是否正確。

6.列報遞延所得稅負(fù)債的披露是否恰當(dāng)。

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