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在年末,相信大家都可以有幾天空閑的時(shí)間去陪自己的父母和孩子,然而還有一件值得高興的事情應(yīng)該就是發(fā)年終獎(jiǎng)了吧!各個(gè)地區(qū)幾乎每家公司在年末的時(shí)候都會(huì)給員工福利。但是大家知道發(fā)到我們手上的年終獎(jiǎng)到底扣了多少個(gè)人稅呢。今天就給大家普及一下上海年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是:“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式:
1.發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)扣稅方式為:年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
2.當(dāng)月工資低于3500元時(shí),年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示:
小王在2013年12月工資6000元,同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元,當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下:
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同,個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、 員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一:趙某2013年1月工資5000,年終獎(jiǎng)24000,無(wú)其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算:
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。
二、 員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元,再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二:錢(qián)某2013年1月工資2000,年終獎(jiǎng)24000,無(wú)其它收入。
錢(qián)某當(dāng)月工資2000元,未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不需要繳納個(gè)人所得稅。
錢(qián)某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000元,先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”,22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個(gè)月,即:22500/12=1875元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢(qián)某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。
三、 員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò),只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是:
1.一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策,2013年其它月份就不能再適用了。
2.一個(gè)員工一年一次,在兩處以上取得年終獎(jiǎng),也只能適用一次。
3 .員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月,也可以適用一次。
例三:孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作,2012年4-8月跳槽到電信企業(yè),2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作,
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000,年終獎(jiǎng)24000,其它無(wú)收入,雖然錢(qián)某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月,但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同,即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45,年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率,應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí),計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。
四、 員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng),可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算,從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定:“在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金,納稅人在自行申報(bào)時(shí),不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
例四:李某2013年1月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元,另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元,無(wú)其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算:先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,即:24000/12=2000元,
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.
李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅,代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元,本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個(gè)人所得稅。
年終匯算清繳,李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
以上就是小編為大家整理的計(jì)算個(gè)人所得稅的具體情況啦。大家可以參照一下自己屬于哪一種情況,并且可以親自計(jì)算一下自己的個(gè)人所得稅,是不是很方便呢?當(dāng)然上述內(nèi)容也適用于上海年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法。希望大家在平時(shí)幸苦努力工作的同時(shí),在年底也能拿到報(bào)酬豐厚的年終獎(jiǎng)。
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