1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動、存貨變動、應(yīng)計及遞延項目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

在凈利潤基礎(chǔ)上進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：(1)計提的資產(chǎn)減值準備;(2)固定資產(chǎn)折舊;(3)無形資產(chǎn)攤銷;(4)長期待攤費用攤銷;(5)待攤費用;(6)預提費用;(7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益;(8)固定資產(chǎn)報廢損失;(9)財務(wù)費用;(10)投資損益;(11)遞延稅款;(12)存貨;(13)經(jīng)營性應(yīng)收項目;(14)經(jīng)營性應(yīng)付項目。

調(diào)節(jié)公式是：

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準備+當期計提的固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少(減：增加)+預提費用增加(減：減少)+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)+固定資產(chǎn)報廢損失+財務(wù)費用+投資損失(減：收益)+遞延稅款貸項(減：借項)+存貨的減少(減：增加)+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)+其他

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖然不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響。如融資租賃設(shè)備，記入“長期應(yīng)付款”賬戶，當期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項固定的現(xiàn)金支出。

不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動主要有：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)。

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