稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相輔相成并且是互動(dòng)的，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的不斷發(fā)展變化，稅務(wù)籌劃工作也在不斷地發(fā)展變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)從利潤(rùn)最大化到企業(yè)價(jià)值最大化，稅務(wù)籌劃也逐步發(fā)展到了企業(yè)價(jià)值最大化的稅務(wù)籌劃階段。那么現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是什么呢?由于企業(yè)價(jià)值最大化必然伴隨著資金成本最低，因此現(xiàn)階段的稅務(wù)籌劃主要圍繞如何使企業(yè)的資金成本最低進(jìn)行籌劃。下面結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的六大要素以及火電企業(yè)的煤耗問(wèn)題加以分解。

一、收入電力企業(yè)的收入主要集中在上網(wǎng)電價(jià)收入，因此在收入要素上的稅務(wù)籌劃問(wèn)題便集中在增值稅銷項(xiàng)稅和電費(fèi)回收的籌劃上。

關(guān)于增值稅的銷項(xiàng)稅問(wèn)題，在預(yù)繳的情況下，應(yīng)該考慮如何使預(yù)繳的稅額較少，達(dá)到較少的占用資金的目的，從而使資金成本較低;在即時(shí)制下，就應(yīng)該考慮在納稅期限的最后期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，盡可能的利用政府信用，延長(zhǎng)資金的使用時(shí)間，從而使資金成本較低。

關(guān)于電費(fèi)回收的問(wèn)題，總的原則就是盡快回收電費(fèi)，減少資金占用，從而降低資金成本。為此要制定一系列有關(guān)電費(fèi)回收的政策，同時(shí)考慮電費(fèi)回收成本，避免回收成本的夸大。

二、成本火電企業(yè)的成本主要集中在電煤上，因此在成本要素上的稅務(wù)籌劃也集中在電煤的購(gòu)買成本與增值稅的抵扣上。

根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行抵扣申報(bào)，防止漏抵進(jìn)項(xiàng)稅，不至于出現(xiàn)人為地夸大成本的現(xiàn)象。同時(shí)緊跟貨幣、財(cái)政、貿(mào)易、稅收政策的變化，做好電煤成本的攤薄工作，比如在國(guó)家收緊貨幣政策的情況下，由于市場(chǎng)上貨幣供給減少，導(dǎo)致資源的價(jià)格下降，此時(shí)對(duì)于現(xiàn)金流比較充分的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)機(jī)遇，因此把握政策中的價(jià)格機(jī)遇是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重!

三、費(fèi)用任何一個(gè)企業(yè)都會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，從稅務(wù)籌劃的角度看待這個(gè)問(wèn)題就是如何將發(fā)生的這些費(fèi)用正確的計(jì)入可抵扣費(fèi)用之中。

比如無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)，就可以充分利用其中的費(fèi)用扣除以及無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)形成的暫時(shí)性差異，增加所得稅費(fèi)用。

四、資產(chǎn)電力企業(yè)的資產(chǎn)主要集中在固定資產(chǎn)的更新改造以及大修理費(fèi)用上。

從稅務(wù)籌劃的角度看就是固定資產(chǎn)在更新改造時(shí)轉(zhuǎn)入在建工程，正確計(jì)量可予資本化的各項(xiàng)費(fèi)用支出，從而影響資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)考慮符合條件的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以及符合條件的固定資產(chǎn)的稅額抵免、所得額抵減。對(duì)于大修理費(fèi)用，由于新政策規(guī)定不再區(qū)分大小修，修理費(fèi)用一律計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用中，從而影響當(dāng)年的應(yīng)稅所得，不再產(chǎn)生后續(xù)影響。因此對(duì)于這兩個(gè)問(wèn)題主要應(yīng)該考慮從當(dāng)年的資金支付、稅額抵扣上減少資金占用，降低資金成本。

五、負(fù)債負(fù)債是企業(yè)籌資的結(jié)果，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程其實(shí)就是資金的籌集與運(yùn)用的過(guò)程，適度負(fù)債既能起到節(jié)稅的作用，又能減少自有資金的占用，從而降低資金成本。

當(dāng)然如何負(fù)債、何時(shí)負(fù)債以及負(fù)債的比例都會(huì)直接的影響企業(yè)價(jià)值最大化，從稅務(wù)籌劃的角度看待這個(gè)問(wèn)題就是關(guān)注國(guó)家四大政策的變化，緊跟利率的變化，充分利用利率差完成負(fù)債籌資的一系列操作。例如當(dāng)國(guó)家利率上升時(shí)期應(yīng)該鎖定長(zhǎng)期貸款，將利息支出控制在合理的范圍內(nèi)，當(dāng)利率下降時(shí)期，就應(yīng)該增加短期借款的額度與頻率，從而在合理的范圍內(nèi)降低資金的使用成本。舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)，假設(shè)一斤豬肉的價(jià)值大約在10元人民幣左右，當(dāng)利率上升時(shí)，企業(yè)從銀行貸款的利息支出加大，造成其資金成本加大，因此其生產(chǎn)的產(chǎn)品附加值相應(yīng)的加大，人們的購(gòu)買力就會(huì)下降，這時(shí)候豬肉的價(jià)格就會(huì)下降，政府為了補(bǔ)償人們的購(gòu)買力下降，就會(huì)將存款利率上調(diào)。所以當(dāng)豬肉價(jià)格持續(xù)在低位徘徊時(shí)，也就意味著加息的預(yù)期開(kāi)始加強(qiáng)。

六、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)資本的來(lái)源，股東投入資本是為了賺取更多的資本，其理想結(jié)果就是得到更多的稅后利潤(rùn)，使凈資產(chǎn)收益率盡可能大，從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。

從凈資產(chǎn)收益率的分子來(lái)看就是稅后利潤(rùn)，因此從稅務(wù)籌劃的角度看就是減少納稅，使稅后利潤(rùn)增厚，從而保證凈資產(chǎn)收益率盡可能大。那么如何才能減少納稅呢?在財(cái)務(wù)報(bào)表的六要素一定的情況下，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，能夠達(dá)到這個(gè)目的。

七、火電企業(yè)的煤耗問(wèn)題火電企業(yè)的煤耗問(wèn)題直接影響了火電企業(yè)的最大成本————-電煤成本，也是各個(gè)火電企業(yè)拼命解決的事關(guān)長(zhǎng)久生存的大問(wèn)題。

首先可以肯定的一個(gè)前提就是隨著國(guó)家資源戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，煤炭資源的價(jià)格不會(huì)出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，至少很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)只會(huì)上漲，那么火電企業(yè)如何解決電煤?jiǎn)栴}呢?一是鎖定價(jià)格，二是稅務(wù)籌劃，三是優(yōu)化系統(tǒng)控制，降低熱損失，充分發(fā)揮電煤的熱利用效率。

從稅務(wù)籌劃的角度看，一是在電煤的購(gòu)買環(huán)節(jié)，充分利用商業(yè)信用，遲延資金支付，減少資金占用，降低資金占用成本，同時(shí)及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，防止漏抵現(xiàn)象，避免不必要的損失;二是在存貨環(huán)節(jié)，電煤在購(gòu)買后便成了企業(yè)的一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn)————存貨，如何管理存貨也是稅務(wù)籌劃中的一個(gè)亟待解決重要問(wèn)題，加強(qiáng)存貨管理，避免不必要的損失(變質(zhì)損失)，減少資金占用，降低資金成本方面，需要企業(yè)根據(jù)自身的情況，采取靈活的存貨管理方法。

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