高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序有五個(gè)環(huán)節(jié),包括自評(píng)、登記、材料準(zhǔn)備和提交、組織評(píng)審和認(rèn)定、公示和頒發(fā)證書。申請(qǐng)人應(yīng)完成前三項(xiàng),其中材料準(zhǔn)備是最重要的。《工作指南》第二(3)項(xiàng)列出了需要提交的材料類型,包括認(rèn)可申請(qǐng)、兩份保證報(bào)告(近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用保證報(bào)告、,最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表(實(shí)際使用年限不足三年的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)使用年限為準(zhǔn)),審計(jì)報(bào)告(最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高科技產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告)和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的支持材料,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》由企業(yè)基本情況表、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目表、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))表、企業(yè)基本情況表五種形式組成,近三年取得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表和企業(yè)年度研發(fā)成本結(jié)構(gòu)明細(xì)表,填寫時(shí)應(yīng)注意所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均來自專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,應(yīng)與鑒證報(bào)告和審計(jì)報(bào)告完全一致。企業(yè)基本信息表中“近三年取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量”一欄填寫的內(nèi)容應(yīng)與“人力資源”一欄中“技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)支持材料”相對(duì)應(yīng)并完全一致,注意兩個(gè)比例要求,即大專以上科技人員占當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上,研發(fā)人員占職工總數(shù)的10%以上;其他文字說明的內(nèi)容多以數(shù)據(jù)描述,較少華麗的文字和句子,并注重簡(jiǎn)潔和全面
在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)中,研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算是一項(xiàng)基礎(chǔ)性和重要的工作。這不僅關(guān)系到確認(rèn)申請(qǐng)能否通過,還關(guān)系到企業(yè)所得稅計(jì)算中技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的增減,對(duì)企業(yè)利益影響很大。提醒企業(yè)注意以下幾個(gè)方面:
< P> 1:企業(yè)可以考慮在“管理費(fèi)用”子分類下設(shè)立“R&D費(fèi)用”分類帳,并根據(jù)每個(gè)“R&D項(xiàng)目”核算“內(nèi)部R&D投資”和“委托外部R&D投資”。以這種方式產(chǎn)生的所有研發(fā)費(fèi)用都反映在一個(gè)賬戶中,準(zhǔn)備確認(rèn)材料申請(qǐng)時(shí)所做的工作作為日常事務(wù)。它不僅便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在申請(qǐng)確認(rèn)時(shí)進(jìn)行審計(jì)和驗(yàn)證,而且便于在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)增加和扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)。也便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。在填寫企業(yè)年度研發(fā)成本結(jié)構(gòu)明細(xì)表時(shí),您只需復(fù)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告提示2:企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的科研人員名冊(cè),以便在申請(qǐng)認(rèn)可時(shí)核實(shí)科研人員的比例要求;另一方面,便于成本歸集中的相互通信。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與科研人員簽訂勞動(dòng)合同,繳納社會(huì)保險(xiǎn)。強(qiáng)調(diào)企業(yè)科技人員的工作時(shí)間不少于半年(183天)。支付科研人員人工成本時(shí),可考慮集中制表,并與勞動(dòng)合同一致
提示3:設(shè)備折舊和研發(fā)后無(wú)形資產(chǎn)攤銷可直接計(jì)算。企業(yè)可根據(jù)批準(zhǔn)的研發(fā)立項(xiàng)報(bào)告,將“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”的管理部門調(diào)整給研發(fā)機(jī)構(gòu),為了正確計(jì)算折舊和攤銷金額,提示4:設(shè)計(jì)(規(guī)劃)成本和設(shè)備調(diào)試成本應(yīng)有法律依據(jù)。這些費(fèi)用往往發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部,沒有許多外部原始憑證,事后難以收集和核實(shí),如設(shè)備調(diào)試數(shù)量、每次用電量、相關(guān)技術(shù)工人的勞動(dòng)力等。因此,企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部會(huì)計(jì)的要求做好原始記錄和憑證,及時(shí)辦理審批手續(xù),逐月結(jié)算
提示5:委托外部研發(fā)費(fèi)用時(shí),關(guān)注項(xiàng)目成果和與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的密切關(guān)系,是衡量外部研發(fā)費(fèi)用能否計(jì)入的重要因素。簽訂委托合同時(shí),應(yīng)特別注明。此外,所有發(fā)生的外部研發(fā)費(fèi)用在申請(qǐng)確認(rèn)時(shí)只能按80%計(jì)算,雖然《認(rèn)定辦法》明確規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定不需經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān),但在計(jì)算加計(jì)和減計(jì)時(shí)沒有此類限制,企業(yè)仍應(yīng)注意與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,及時(shí)了解和掌握當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)認(rèn)定的具體規(guī)定。企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將證書通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),不得在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)將證書取出。免稅、減稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)報(bào)告;如果您不符合條件,請(qǐng)主動(dòng)納稅以避免被追繳,承擔(dān)滯納金并留下不良記錄
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