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寧波
消除所得稅壁壘和服務(wù)貿(mào)易自由化
1、 所得稅與國際服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系
WTO框架下的《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》（GATS）定義了四種服務(wù)貿(mào)易交易模式：（1）向一個成員內(nèi)的任何其他成員提供服務(wù)（跨境交付）（2）提供服務(wù)（海外）消費）在成員國境內(nèi)為其他成員國的消費者提供服務(wù)（3）成員國的服務(wù)提供商通過在其他成員國境內(nèi)的商業(yè)存在（商業(yè)存在）提供服務(wù)（4）成員國的服務(wù)提供商通過其發(fā)送給其他成員國的自然人提供服務(wù)（自然資源流動）個人）
所得稅措施可能會對上述服務(wù)產(chǎn)生影響。主要問題是雙重征稅和稅收歧視：
1.雙重征稅
在所得稅領(lǐng)域，大多數(shù)國家普遍主張居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)同時存在，這導(dǎo)致了三種類型的雙重征稅：（1）因居民稅收管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊而導(dǎo)致的雙重征稅（2）因居民稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)重疊而導(dǎo)致的雙重征稅（3）因來源地管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)重疊而導(dǎo)致的雙重征稅
這些類型的雙重征稅也發(fā)生在服務(wù)貿(mào)易中。例如：
（1）a國銀行向B國的B公司發(fā)放貸款，B公司應(yīng)為此向a銀行支付利息。B國確認為B國收入的a銀行利息收入應(yīng)納稅；作為a國的居民納稅人，a銀行的利息收入也應(yīng)在a國征稅。這樣，權(quán)益將面臨雙重征稅
（2）a國的a公司在B國注冊成立子公司B以提供服務(wù)。B國采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)識別居民公司，B公司為B國居民納稅人。a州居民公司的識別也采用實際管理和控制中心的位置標(biāo)準(zhǔn)。如果B公司的實際管理和控制中心位于a國，則B公司也是a國的常駐公司。這樣，B公司的所有國內(nèi)外收入應(yīng)同時向a國和B國征稅。（3）a國的a銀行向B國的B公司發(fā)放貸款。B公司將貸款提供給C國的C分公司，利息由C分公司承擔(dān)和支付。如果B國的利息來源識別標(biāo)準(zhǔn)是借款人為居民的地方，而C國采用常設(shè)機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，則B國和C國應(yīng)同時就來源地的司法管轄權(quán)要求a銀行的利息，以便雙重征稅
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簡介:
石開律師，浙江富奧律師事務(wù)所婚姻家事部主任、公司業(yè)務(wù)部副主任律師，浙江大學(xué)工商管理碩士，企業(yè)管理型律師的倡導(dǎo)者。石開律師工作20年，曾服務(wù)于東方通信、浙大中控、浙江中大集團、迪凱投資、美國道威等等系列公司，歷任銷售、公司運營、投資和法務(wù)等系列崗位，對企業(yè)現(xiàn)狀有著更深入的體會，擅于結(jié)合企業(yè)需求提供更切實可行的法律解決方案。
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