在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以貨幣形式存在的資本稱(chēng)為企業(yè)的貨幣資本，包括現(xiàn)金和銀行存款。貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。實(shí)施控制的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理合法的貨幣支出和安全可靠的貨幣回收方式；為了保證企業(yè)貨幣性資產(chǎn)的安全和企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，要防止貪污賄賂行為的發(fā)生。但由于貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，已成為犯罪分子貪污、盜竊的主要對(duì)象，貨幣資金控制不到位是多數(shù)企業(yè)的普遍問(wèn)題

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。在實(shí)施中，只有出納員不監(jiān)督賬戶(hù)，這種控制符合高標(biāo)準(zhǔn)，其他控制無(wú)法實(shí)施。如出納不能定期更換，出納也從銀行取得銀行對(duì)賬單，銀行存款余額調(diào)整表也由出納編制。除現(xiàn)金收付外，有的單位出納還負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿，甚至有的單位會(huì)計(jì)、出納還負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付。職務(wù)分離制度的混亂，無(wú)形中給了一些不法人員私自挪用公款、放貸的機(jī)會(huì)，對(duì)部分企業(yè)貨幣資金收支進(jìn)行了復(fù)核，其他相關(guān)規(guī)定和手續(xù)齊全，表明授權(quán)審批制度的建立受到了大多數(shù)企業(yè)的重視。但是，一些企業(yè)仍然沒(méi)有依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)實(shí)現(xiàn)授權(quán)和審批。相反，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，主觀隨意性強(qiáng)，一些領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，使得不合理的開(kāi)支完全報(bào)銷(xiāo)。由于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的集中，其他會(huì)計(jì)人員的審計(jì)權(quán)限相對(duì)弱化，導(dǎo)致授權(quán)審批制度不能完全執(zhí)行

1.3貨幣資金管理存在問(wèn)題企業(yè)貨幣資金管理制度執(zhí)行情況不容樂(lè)觀，尤其是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制的實(shí)施。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理的企業(yè)很少。此外，對(duì)現(xiàn)金清查工作也缺乏重視。許多企業(yè)在現(xiàn)金管理上嚴(yán)于外，松于內(nèi)，現(xiàn)金清查工作不完善導(dǎo)致白條的存在；很多本應(yīng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付的款項(xiàng)都是以現(xiàn)金支付的，大量貨物的支付方式?jīng)]有按規(guī)定執(zhí)行

1.4票據(jù)印章管理中存在的問(wèn)題從形式上看，大多數(shù)企業(yè)的票據(jù)印章保存完好，但在實(shí)際操作中，有的企業(yè)為了工作方便，往往把印章交給同一個(gè)人。在票據(jù)管理中，包括收款、核銷(xiāo)登記等，都需要按程序進(jìn)行。很多企業(yè)在這方面還不規(guī)范。其中，采購(gòu)過(guò)程中存在收空頭支票現(xiàn)象，較為嚴(yán)重

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體辦法；其次，要把不相容的立場(chǎng)分開(kāi)。同一個(gè)人不能同時(shí)承擔(dān)兩個(gè)或兩個(gè)以上的工作，同一職位不能同時(shí)承擔(dān)兩個(gè)或兩個(gè)以上的責(zé)任。分離的核心在于企業(yè)的“內(nèi)部控制”。在工作中，出納不能同時(shí)兼任審核員；會(huì)計(jì)檔案館工作人員不能負(fù)責(zé)收入、支出和經(jīng)常賬戶(hù)的錄入；檢查人員不負(fù)責(zé)保管；付款的審批和執(zhí)行也應(yīng)分開(kāi)。第三點(diǎn)是建立回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不能承擔(dān)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的工作，會(huì)計(jì)部門(mén)主觀上的直系親屬不能擔(dān)任出納，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)往來(lái)審批人員的審批授權(quán)方式、程序、權(quán)限及相關(guān)控制措施，所有審批人員不得越權(quán)；明確經(jīng)辦人員辦理貨幣業(yè)務(wù)的工作要求和權(quán)限；在辦理貨幣業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格按照申請(qǐng)、審批、審核、支付等程序，及時(shí)準(zhǔn)確入帳

2.3支付業(yè)務(wù)的控制對(duì)于支付業(yè)務(wù)，企業(yè)要建立相應(yīng)的貨幣授權(quán)制度和審批制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和權(quán)限辦理支付業(yè)務(wù)。① 付款申請(qǐng)。企業(yè)部門(mén)和個(gè)人需要使用資金的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟颂岢錾暾?qǐng)，說(shuō)明所需金額、用途、支付方式等有關(guān)內(nèi)容，并附原件或者有關(guān)證明。② 付款批準(zhǔn)。審批人員應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)、授權(quán)權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)徟Ц渡暾?qǐng)。對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)，堅(jiān)決予以駁回，數(shù)額重大或者意義重大的，應(yīng)當(dāng)集體決定或者共同簽署。③ 付款審核。按照規(guī)定，財(cái)政部門(mén)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人進(jìn)行審核，包括權(quán)限、范圍、審核程序和程序，以及相關(guān)票據(jù)的準(zhǔn)確性、金額和資金使用的合法性。支票核對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)交出納付款。④ 付款。出納應(yīng)根據(jù)核實(shí)后的申請(qǐng)辦理相應(yīng)的付款手續(xù)，同時(shí)登記現(xiàn)金日記帳或銀行存款日記帳

（1）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。企業(yè)需要明確現(xiàn)金的使用范圍，嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定使用和保管現(xiàn)金；不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行存款辦理。② 銀行賬戶(hù)管理。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)至少開(kāi)立一個(gè)存取款、轉(zhuǎn)賬基本賬戶(hù)，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算法律法規(guī)，禁止發(fā)行遠(yuǎn)期支票或其他無(wú)資金擔(dān)保的票據(jù)，禁止發(fā)行，取得、轉(zhuǎn)讓債權(quán)債務(wù)票據(jù)，禁止無(wú)故拒付，任何單位和個(gè)人不得違反結(jié)算制度，禁止簽發(fā)拒付支票或者保留簽名不一致的支票。企業(yè)每月應(yīng)指定出納以外的人員對(duì)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定實(shí)際余額是否與銀行對(duì)賬單相符。如果企業(yè)使用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，更需要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)行網(wǎng)上支付經(jīng)營(yíng)者不相容的職責(zé)分離，防止嚴(yán)格的支付業(yè)務(wù)流程因支付方式的改變而發(fā)生變化。5企業(yè)要對(duì)貨幣資金實(shí)行近定期、不定期的檢查，實(shí)行對(duì)支票、支票、限制準(zhǔn)入制度的控制，并與實(shí)際會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。當(dāng)結(jié)果與記錄不一致時(shí)，很可能在貨幣資金管理中出現(xiàn)差錯(cuò)、損失等情況，應(yīng)及時(shí)分析，查明責(zé)任。同時(shí)，要控制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸貨幣資金

2.6對(duì)票據(jù)、印章的管理，企業(yè)要明確各種票據(jù)的購(gòu)、存、領(lǐng)、銷(xiāo)的責(zé)任和權(quán)限，加強(qiáng)票據(jù)各方面的管理，以及登記管理，以備將來(lái)參考。為防止空白票據(jù)被盜或丟失，應(yīng)進(jìn)行特殊登記。嚴(yán)格辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簽章手續(xù)。財(cái)務(wù)印章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，不得由同一人保管，要按照有關(guān)準(zhǔn)則和上述具體辦法，建立健全貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，確保貨幣資金的安全、完整，合理使用貨幣資金。只有這樣，貨幣資金內(nèi)部控制體系的建設(shè)才能從原來(lái)的“p