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寧波
內部控制評審的內容和方法是什么
來源:
律霸小編整理
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2021-06-01
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1、 內部控制審查的主要內容和要點1.內部控制審查的基本內容根據企業特點：各項業務是否得到適當授權。如對貨幣資金收支和托管業務建立嚴格的授權審批制度，對資產和記錄的接觸和處理采取適當的授權，不相容的部位相互分離。如：每項重要業務由不同的人或部門辦理，使相關人員和機構相互制約，以防差錯和欺詐
建立崗位責任制，對實物資產的采購、驗收、入庫、收發等關鍵環節進行控制，儲存和處置。每一個環節都要由不同的人來完成，每個環節的執行者都要簽字，以區分責任
會計憑證的控制。會計記錄反映經濟業務的發生、處理和結果。各類業務應當妥善分類，各項真實交易應當予以確認和記錄，交易及相關事項應當在各類會計報表中予以適當表述和披露。定期檢查各類記錄，做到帳證相符、帳賬相符
根據各基層單位的特點，對內部控制的重點進行檢驗。以我國輸配行業為例，分公司主營業務的幾家管網管理所主要負責管道和調壓站的運行和安全管理。在評估中，應圍繞主要資產管道、調壓站及附屬設備的使用和管理進行內部控制評審。這些固定資產大多由上級單位調撥。因此，內控審核應注意固定資產管理部門、使用部門、會計部門是否將增加和減少的固定資產進行卡片、明細賬和總賬的并行登記，固定資產折舊是否采用合理的方法計算，是否建立固定資產維護、調撥、移動、盤存等集中管理制度。分公司的另一個第三產業單位物資公司的主營業務是采購。其內部控制評審的重點是采購物資的采購和交付是否經過授權和嚴格審批，采購物資是否有采購計劃、合同、入庫單、發貨單、領料單、賬簿記錄，以及收到的貨物是否已被獨立的驗收人員驗收。采購、驗收、倉儲、保管、發貨、盤點全過程是否有專人負責，崗位分工明確。對于具有分公司獨立經營資質的工程建設單位來說，健全的內部控制在企業工程管理中的作用更加突出。在施工企業內部控制評審中，控制要點主要集中在財務、物資、商務、工程四個重要部門。主要審查是否建立起具有預防、約束、監督功能的日常管理制度，在工程談判、造價預算、合同簽訂、資金結算等重要環節是否實現了獨立分工負責；在分包工程中，施工任務委托、現場管理、勞務結算等關鍵環節是否由不同部門組織實施，是否建立了嚴格的崗位責任制，對實際工作中暴露出來的薄弱環節，要進行專項內控評審。例如：某單位在一定時期內違反布線施工流程，給企業造成了經濟損失。針對這一薄弱的管理環節，內控評審可以調查問題出在哪里，如何加強對工程建設中物資領用、設備、消防工作的管理，從關鍵控制點上防止問題的再次發生，有效化解企業經營風險，把企業的規范化管理提高到一個新的水平
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