（1） 委托人：指簽發(fā)匯票或委托銀行與付款人辦理托收業(yè)務(wù)的單位，即出口商

托收銀行：指接受委托人委托，并將其轉(zhuǎn)給付款人所在銀行托收的銀行。通常在客戶所在地

代收行：指受委托代收行委托，代表付款人參與代收、代收款項(xiàng)的銀行。通常是付款人的代理行

付款人：又稱付款人，是指持單據(jù)并按照托收指令要求支付或承兌匯票的單位，即，進(jìn)口商

（2）托收和結(jié)算方式的種類根據(jù)托收單是否附商業(yè)貨運(yùn)單據(jù)，托收和結(jié)算方式可分為清潔匯票托收和跟單托收

清潔匯票托收是指客戶只提取匯票的托收方式無(wú)商業(yè)貨運(yùn)單據(jù)，委托銀行收款的匯票。在匯票托收中，雖然附有發(fā)票、預(yù)收單等單據(jù)，但并不是一套完整的裝運(yùn)單據(jù)，這也屬于清潔托收

清潔托收通常用于收取國(guó)際收支、預(yù)付費(fèi)、傭金、樣品費(fèi)、索賠等小額款項(xiàng)，跟單托收是指委托人簽發(fā)跟單匯票，連同一套完整的裝運(yùn)單據(jù)交給銀行，委托銀行托收貨款的托收方式。跟單托收按付款交單的條件可分為付款交單和承兌交單。（1）付款交單是指托收行必須在將裝運(yùn)單據(jù)交給付款人之前付清匯票。根據(jù)付款時(shí)間，付款交單可分為即期付款交單和遠(yuǎn)期付款交單，即期付款交單是指代收行向付款人提示匯票，付款人見票后立即付款的情況承兌交單是托收行在付款人承兌匯票后，向付款人交付裝運(yùn)單據(jù)的一種承兌交單條件，付款人在匯票到期日履行付款義務(wù)

（3）托收結(jié)算的基本程序：跟單托收和即期付款交單結(jié)算的基本程序：基本程序如下：

（1）出口商發(fā)貨：出口商按合同發(fā)貨開立即期匯票托收：出口商應(yīng)開立即期匯票，填寫托收申請(qǐng)表，連同全套裝運(yùn)單據(jù)一起交給托收行托收（3）向托收行郵寄即期匯票和裝運(yùn)單據(jù)：即托收行將即期匯票連同全套裝運(yùn)單據(jù)一起交給托收行代收行向進(jìn)口商提示付款：指代收行收到即期匯票后向進(jìn)口商提示付款，并附全套貨運(yùn)單據(jù)

（5）進(jìn)口商付款贖回單：指進(jìn)口商在付款后贖回的全套貨運(yùn)單據(jù)

（6）匯款到匯款行：收款后匯款到匯款行（7）收貨和入關(guān)通知：匯款行通知出口商收貨和入關(guān)，基本程序如下：（1）出口商發(fā)貨：出口商根據(jù)合同發(fā)貨（2）發(fā)貨時(shí)間托收匯票：出口商應(yīng)簽發(fā)遠(yuǎn)期匯票，填寫托收申請(qǐng)表，連同全套貨運(yùn)單據(jù)一起交給代收行托收（3）將遠(yuǎn)期匯票和貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行：即代收行將遠(yuǎn)期匯票和全套貨運(yùn)單據(jù)一起郵寄給代收行（4）托收行向進(jìn)口商提示承兌：是指托收行收到遠(yuǎn)期匯票和全套裝運(yùn)單據(jù)后，向進(jìn)口商提示承兌。

（5）進(jìn)口商承兌匯票：是指收到匯票后，由收款行留存的匯票和全套裝運(yùn)單據(jù)進(jìn)口商承兌匯票到期日進(jìn)口商付款贖回注：指匯票到期的日期，進(jìn)口商付訖匯票并贖回全套裝運(yùn)單據(jù)（7）匯出付款：指代收款行收款后，將收到的貨款匯入?yún)R款行（8）收款人賬戶通知：匯款行通知出口商貨款已匯出收訖入帳基本程序如下：

（1）出口商發(fā)貨：出口商根據(jù)合同發(fā)貨

（2）開具托收期匯票：出口商開具期匯票，填寫托收申請(qǐng)表，連同全套貨運(yùn)單據(jù)一起交給代收行托收（3）將遠(yuǎn)期匯票和貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行：即代收行將遠(yuǎn)期匯票和全套貨運(yùn)單據(jù)一起郵寄給代收行（4） 托收行向進(jìn)口商提示承兌：是指托收行在收到遠(yuǎn)期匯票和全套裝運(yùn)單據(jù)后向進(jìn)口商提示承兌，進(jìn)口商承兌匯票并取得全套裝運(yùn)單據(jù)后，托收行仍保留匯票。

（6）進(jìn)口商付款到期日：匯票到期時(shí)，代收行提示付款，進(jìn)口商付款（7）匯出資金：指代收行向代收行匯出的資金（8）收款人賬戶通知：代收行通知出口商已收到貨款并已入帳征收結(jié)算方式的特點(diǎn)。收匯更安全，不會(huì)輕易導(dǎo)致空頭支票。然而，托收畢竟是建立在商業(yè)信用的基礎(chǔ)上的。如果進(jìn)口商因故不履行合同規(guī)定的付款義務(wù)，出口商將蒙受損失。即使跟單托收，也有可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，即貨物在進(jìn)口地交貨后價(jià)格下跌，進(jìn)口商不愿付款，以規(guī)格不符或包裝不良為借口要求降價(jià)；因政治、經(jīng)濟(jì)原因，進(jìn)口國(guó)改變進(jìn)口政策，進(jìn)口人未取得進(jìn)口許可證，或者未申請(qǐng)進(jìn)口所需外匯，使貨物到達(dá)進(jìn)口地時(shí)不能進(jìn)口或支付

（5）收款結(jié)算方式的核算

1；貸記“銀行存款”賬戶

[例如]**電器進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口了一批電器。在收到跟單托收和付款交單憑證以及從銀行轉(zhuǎn)來(lái)的全套裝運(yùn)單據(jù)后，付款總額為37500美元，已支付。當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.28元。分錄如下：

借方：商品采購(gòu)310500

貸方：銀行存款外幣存款（37500美元）× 8.28）310500

進(jìn)口商收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的跟單托收承兌交單結(jié)算憑證，承兌并取得全套裝運(yùn)單據(jù)后，借記“商品采購(gòu)”賬戶；貸記“應(yīng)付票據(jù)-外匯票據(jù)”賬戶。貨款支付時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)-外匯匯票”科目；貸記“銀行存款”賬戶

（2）出口商會(huì)計(jì)

出口商根據(jù)合同發(fā)貨，在銀行辦理收款手續(xù)后借記“應(yīng)收外匯”賬戶；貸記“自營(yíng)出口銷售收入”賬戶。收到付款后，借記“銀行存款”賬戶；貸記“應(yīng)收外匯”科目

[例]**服裝進(jìn)出口公司向該公司出口一批服裝

（1）9月1日，根據(jù)合同，該公司售出一批服裝，貨款為4.8萬(wàn)美元。當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.28元。服裝已裝船，跟單托收手續(xù)已在銀行辦理完畢。分錄如下：

借方：應(yīng)收外匯（48000美元）× (8.28）397440

貸款：自營(yíng)出口銷售收入397440

（2）9月20日，我行收到銀行支付4.8萬(wàn)美元的收款通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.27元。分錄如下：

借方：銀行存款外幣存款（48000美元）× 8.27）396960

匯兌損益480

信貸：應(yīng)收外匯-（48000美元）× 8.28）397440