河南XX石油裝備有限公司(以下簡稱XX公司)向南陽XX食品有限公司(以下簡稱XX公司)投資1200萬元,占XX公司60%的股份。XX公司和XX公司均為企業(yè),適用稅率為33%。XX公司自開業(yè)以來一直盈利,未享受所得稅優(yōu)惠政策,也未向投資者進行分配。截至2005年12月底,XX公司凈資產(chǎn)2600萬元,其中累計未分配利潤和盈余公積600萬元。2006年1月,由于其他原因,XX公司準備終止對XX公司的投資,并計劃將全部投資劃歸河南天龍集團。最初約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為1600萬元。假設(shè)XX公司同意按照XX公司的要求進行股利分配和股份轉(zhuǎn)讓,XX公司如何進行稅務(wù)籌劃?
政策性收入是指企業(yè)通過股權(quán)投資,從被投資企業(yè)所得稅后的累計未分配利潤和累計盈余公積中取得的具有股利性質(zhì)的投資收益。投資者企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除國家稅收法律、法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅外,投資者取得的投資收益,按規(guī)定減記為稅前收入,計入投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
被投資企業(yè)向投資方企業(yè)分配的所有貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)(包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與自身經(jīng)營無關(guān)的任何費用)均視為被投資企業(yè)向投資方企業(yè)的分配款項企業(yè)。
除非另有規(guī)定,無論投資采用何種會計方法進行企業(yè)會計核算,投資企業(yè)在被投資企業(yè)實際進行利潤分配(包括盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時確認投資收益的實現(xiàn)。股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損益,是指收回、轉(zhuǎn)讓或者清算股權(quán)投資取得的收益減去股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資所得,應(yīng)當計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。此外,在《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知》(國稅函[2004]390號)中,對股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題進行了補充:
在一般股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓的股份或股份)中,企業(yè)應(yīng)遵循國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的規(guī)定執(zhí)行國稅發(fā)[2000]118號的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)當由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積,確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,不確認為股利性質(zhì)的收益。
當企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司或持有95%以上股份的企業(yè)時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)重組改制若干所得稅業(yè)務(wù)問題暫行規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1998]97號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資者應(yīng)當分享的被投資單位累計未分配利潤和累計盈余公積,確認為具有股利性質(zhì)的投資收益。為避免稅后利潤重復(fù)征稅,影響企業(yè)重組活動,在計算投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時,允許將上述股利收入從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。你知道嗎
該內(nèi)容對我有幫助 贊一個
簡介:
江蘇法鼎律師事務(wù)所是鹽城優(yōu)秀律師事務(wù)所,位于鹽城市人民政府東側(cè)紫薇廣場。是一家專業(yè)化分工比較強的律師事務(wù)所。劉明律師從業(yè)17年,辦理大量訴訟和非訴案件,系鹽城資深律師,劉明律師在多年執(zhí)業(yè)活動中不吹不擂,堅持以事實為依據(jù),以法律為準繩的原則。劉明律師擅長婚姻家庭,勞動工傷,交通事故,各類合同糾紛,刑事辯護以及法律顧問等事務(wù)。
公司注冊資金認繳不夠怎么辦
2020-11-25被別人辱罵可以報警嗎
2021-01-03公司增資步驟是什么
2021-02-02固定資產(chǎn)屬于可變現(xiàn)資產(chǎn)嗎
2020-12-01軟件著作權(quán)對評職稱有用嗎
2020-12-08擔保人要對私下約定的利息負擔保責任嗎
2021-02-05交通事故中兩人受傷是否分別訴訟
2020-11-30農(nóng)村房屋無證怎么贈與
2020-11-22解除勞動合同的招工表還有效嗎
2021-03-18房產(chǎn)抵押擔保人可否拒絕還款
2021-01-08企業(yè)單方面解除勞動合同如何賠償
2021-01-03超過勞動仲裁時效期間應(yīng)如何主張權(quán)利
2021-01-11勞動糾紛常見情形有哪些
2021-03-17產(chǎn)品責任的成立要具備哪些要件
2021-02-12保險居間合約的范本是怎樣的
2021-03-25海嘯損失可獲得理賠嗎
2021-02-22網(wǎng)絡(luò)保險機遇與威脅并存狀況是怎樣的
2020-11-15保險車輛出險后理賠的基本步驟是什么
2021-02-14買了新車怎么上保險
2021-03-15雇主責任險賠償金應(yīng)給出事的雇員還是雇主
2020-11-29