（1） 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人承包工程服務(wù)的五項(xiàng)注意事項(xiàng)向非居民項(xiàng)目經(jīng)營或服務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表，并附非居民稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民有關(guān)事項(xiàng)的書面說明。非常住企業(yè)包括非常住企業(yè)和非常住個(gè)人。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律設(shè)立的，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所，或者雖不在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所，但收入來源于中國的企業(yè)；非居民個(gè)人，是指無住所不在中國境內(nèi)居住或者無住所在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民承包工程經(jīng)營或者勞務(wù)項(xiàng)目的合同發(fā)生變更的，用人單位或者勞務(wù)受讓人應(yīng)當(dāng)自變更之日起10日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同變更報(bào)告改變的可能性。（2） 是否從境外取得支付憑證的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)向非居民承包工程或者勞務(wù)。從境外取得的與工程款有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)當(dāng)自取得之日起30日內(nèi)，將申報(bào)表和付款憑證復(fù)印件報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人從境外取得的支付憑證的真實(shí)性有疑問的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可作為記帳憑證。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或者服務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告工程實(shí)施進(jìn)度、支付單位名稱、支付方式和支付方式，工程竣工后簽發(fā)驗(yàn)收證書前項(xiàng)目所在地非居民的付款金額和付款日期。與非居民主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)材料。

與非居民主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民納稅申報(bào)證明復(fù)印件。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人承包工程經(jīng)營或者勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。可以指定工程價(jià)款、服務(wù)費(fèi)繳納單位所在地的縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的，工程價(jià)款或者服務(wù)費(fèi)，可以根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人承包工程經(jīng)營或者服務(wù)項(xiàng)目的申報(bào)表和非居民企業(yè)的納稅申報(bào)證明或者其他資料確定。服務(wù)費(fèi)的支付人為企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅向指定方送達(dá)非居民企業(yè)承包工程經(jīng)營和提供服務(wù)的企業(yè)所得稅代扣代繳義務(wù)通知書，并告知扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的依據(jù)、方法、期限和方法。

可以指定扣繳義務(wù)人的情形包括：（1）項(xiàng)目經(jīng)營或者提供服務(wù)的期限預(yù)計(jì)不超過一個(gè)納稅年度，有證據(jù)表明扣繳義務(wù)人不履行納稅義務(wù)的；（2） 扣繳義務(wù)人未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，在中國境內(nèi)的扣繳義務(wù)人未受委托履行納稅義務(wù)；

（三）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或者預(yù)繳所得稅納稅申報(bào)表的。扣繳義務(wù)人由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳登記手續(xù)。指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)表及其他有關(guān)材料。

5。潛在的營業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)人

對于在中國境內(nèi)有營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為且在中國境內(nèi)無營業(yè)機(jī)構(gòu)的非居民，該代理人應(yīng)為營業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)人；對于無代理人的非居民，該雇主，服務(wù)受讓人或購買人應(yīng)為扣繳義務(wù)人。

工程經(jīng)營用人單位、勞務(wù)受讓人或者購買人自工程合同簽訂之日起30日內(nèi)未向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供下列證明材料的，應(yīng)履行代扣代繳營業(yè)稅或增值稅的義務(wù)：（一）非居民納稅人境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的工商登記證、稅務(wù)登記證復(fù)印件及其經(jīng)營活動(dòng)證明材料；（二）非居民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理事項(xiàng)的委托書機(jī)構(gòu)和個(gè)人以及受托人的批準(zhǔn)證書。2009年3月2日，境外a國C股份公司與境內(nèi)a公司簽訂了技術(shù)服務(wù)合同，合同約定C股份公司負(fù)責(zé)電力設(shè)備的安裝和技術(shù)服務(wù)，中國的技術(shù)服務(wù)時(shí)間預(yù)計(jì)從2009年3月10日開始，到2009年4月20日結(jié)束。合同約定的安裝設(shè)備及相關(guān)現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)總費(fèi)用為200萬美元。2009年4月25日，a公司付清了全部貨款，并于4月26日收到了付款憑證。（假設(shè)計(jì)稅日人民幣與美元匯率為1:7）

分析：

C a國股份公司在中國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，無臨時(shí)登記，無委托代理人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，特別規(guī)定了非居民來源扣繳制度，根據(jù)《營業(yè)稅管理暫行辦法》（第19號令）的有關(guān)規(guī)定，a公司為營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人，2009年國家稅務(wù)總局）。

A公司應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日（2009年3月2日）起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人承包工程或者服務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，并附非居民稅務(wù)登記證、合同、委托書復(fù)印件稅務(wù)機(jī)關(guān)或非居民對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明。

A公司扣除安裝設(shè)備費(fèi)、國內(nèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)的營業(yè)稅，代扣代繳營業(yè)稅=200×7×5%=70萬元。

A公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告C公司在本公司的工作進(jìn)展情況。4月25日，a公司代扣代繳企業(yè)所得稅=（200×7）×10%=140萬元。

A公司應(yīng)當(dāng)自取得支付憑證之日（2009年4月26日）起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同資金支付報(bào)告書及支付憑證復(fù)印件。你知道嗎