1、 質(zhì)保金：在營業(yè)稅改征增值稅之前，我們通常按照工程結(jié)算單一次性向甲方支付工程款，然后一次性開具工程款支付單。根據(jù)甲方的帳簿，我們欠質(zhì)量保證金的5%和10%左右。以增值稅代替營業(yè)稅后，我們必須與甲方達成一致，我們將按所付的票款發(fā)行，而不是先發(fā)行，我們需要重新付賬，這也將減輕我們的財務(wù)壓力。其次，營業(yè)稅改征增值稅后施工方扣留質(zhì)量保證金的稅收風險及合同控制（一）稅收風險分析施工方扣留質(zhì)量保證金的稅收風險主要體現(xiàn)在：施工方與總承包方進行工程結(jié)算，扣押部分質(zhì)量保證金，總包商向施工方開具增值稅發(fā)票，降低稅收風險預繳增值稅占用企業(yè)流動資金。（2） 稅務(wù)風險控制的合同簽訂技巧（1）業(yè)主扣押的質(zhì)量保證金的核算及開票分析（2）施工總承包合同中必須有單獨的質(zhì)量保證金條款，明確：施工總承包方應(yīng)在缺陷范圍內(nèi)認真履行合同義務(wù)責任期在工程竣工驗收后缺陷責任期屆滿后，及時向建設(shè)單位（業(yè)主）申請退還工程質(zhì)量保證金。施工單位（業(yè)主）應(yīng)及時向施工企業(yè)退還工程質(zhì)量保證金（缺陷責任期內(nèi)如有缺陷，應(yīng)扣除相應(yīng)的缺陷維修費用）。業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時，施工企業(yè)該如何開具發(fā)票？分析如下：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條第（一）項的規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)增值稅納稅責任時間的具體規(guī)定如下：納稅人提供應(yīng)稅所得稅從取得銷售付款憑證之日起接受銷售款項或取得稅款；先開具發(fā)票的，以開具發(fā)票之日為準。但《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)的通知》（國家稅務(wù)總局2016年第69號通知）第四條規(guī)定，“納稅人提供建筑服務(wù)的，由項目建設(shè)單位從項目中扣留的質(zhì)押押金和保證金應(yīng)付款項不開具發(fā)票，納稅人實際收到質(zhì)押保證金和保證金的當天，視為納稅義務(wù)到期日。”

根據(jù)上述稅收政策，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時，施工企業(yè)發(fā)票可以反映以下兩種情況：

第一種發(fā)票：業(yè)主與總承包方進行工程結(jié)算，扣押質(zhì)量保證金時，總承包方可以開具建設(shè)服務(wù)業(yè)向發(fā)包人開具的增值稅專用發(fā)票（當發(fā)包人可以抵扣增值稅進項稅額時）或增值稅普通發(fā)票（當發(fā)包人不能抵扣增值稅進項稅額時）。

第二種發(fā)票：對于施工方和總承包方結(jié)算工程時扣留的質(zhì)量保證金部分，總承包方可等到發(fā)包方向總承包方支付質(zhì)量保證金和押金后再開具，再開具增值稅專用發(fā)票（業(yè)主可抵扣增值稅進項時）或增值稅進項稅額不能抵扣的普通發(fā)票（業(yè)主可抵扣增值稅進項時）。從以上分析可以看出，施工企業(yè)在簽訂總承包款時，為了節(jié)約資金流動，提高資金使用效率，必須開具施工合同質(zhì)量保證金發(fā)票。該條款必須明確指出，施工企業(yè)對發(fā)包人扣押的質(zhì)量保證金不予開具發(fā)票；質(zhì)量保證期屆滿，施工企業(yè)收到發(fā)包人支付的質(zhì)量保證金后，選擇一般計稅方式征收增值稅的施工企業(yè)，應(yīng)當開具增值稅專用發(fā)票（業(yè)主可以抵扣增值稅進項時）或者增值稅普通發(fā)票（業(yè)主不能抵扣增值稅進項時）；選擇簡易計稅方式征收增值稅的施工企業(yè)增值稅開具增值稅專用發(fā)票（業(yè)主可以抵扣增值稅進項時）或增值稅普通發(fā)票（業(yè)主不能抵扣增值稅進項時）。

本文通過《中華人民共和國企業(yè)法》小編，介紹了營業(yè)稅改征增值稅后質(zhì)保金的規(guī)定魯巴網(wǎng). 我相信你對這方面有了新的認識。營業(yè)稅改征增值稅后，工程質(zhì)量保證基金的突出變化是：發(fā)包人在向承包人支付工程價款時，可以預留質(zhì)量保證基金，而不是一次性支付后以拖欠的形式。如果您有任何相關(guān)問題，請聯(lián)系我們的在線律師。你知道嗎