第十五條各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)查。被檢查企業(yè)必須如實(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕或者隱瞞。第16條案頭審計(jì)和準(zhǔn)備。審計(jì)人員在進(jìn)行調(diào)查審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)全面分析企業(yè)及其所屬企業(yè)的職能,熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、方法、收入確定、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)價(jià)方法、納稅情況等,被檢查企業(yè)等。(1) 根據(jù)審計(jì)情況,企業(yè)可查閱以下納稅相關(guān)信息:
1。政府及其行政主管部門的有關(guān)批準(zhǔn)文件;
2。工商稅務(wù)登記證;
3。投資、經(jīng)營(yíng)合同、章程、可行性研究報(bào)告;
4。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。相關(guān)賬簿、憑證、業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等。其他有關(guān)文件。(2) 重點(diǎn)分析內(nèi)容:
1、利潤(rùn)(虧損)額、投資或銷售利潤(rùn)(虧損)率;
2、銷售收入的完整性;
3、成本支出的合理性;
4、貸款資金利率水平;
5、有形和無形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及使用價(jià)格的合理性等。
桌面審核時(shí),根據(jù)審核內(nèi)容分別填寫產(chǎn)品(商品)內(nèi)外銷表、產(chǎn)品成本分析表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入、銷售成本分析表、各項(xiàng)費(fèi)用分析表。第十七條現(xiàn)場(chǎng)審核。
現(xiàn)場(chǎng)審核是調(diào)查人員在審核企業(yè)申報(bào)材料、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料時(shí)難以發(fā)現(xiàn)的問題。他們派人直接到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查取證,對(duì)企業(yè)管理部門、車間、倉庫進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查,審核賬簿、憑證、購銷合同等有關(guān)資料,聽取問題的介紹和說明對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的工作進(jìn)行說明。(1) 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專職負(fù)責(zé)人制定,報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。工作計(jì)劃應(yīng)包括審核日程、參加人員、檢查項(xiàng)目和內(nèi)容,以及擬采用的具體審核方法。
(2)現(xiàn)場(chǎng)審核必須有兩人以上參加,并出具稅務(wù)稽查證明(適用于外國(guó)稅務(wù)人員)。(3) 提前3-7天告知企業(yè)審核的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容。(4) 需要調(diào)取企業(yè)賬簿、憑證及相關(guān)資料的,應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)交接手續(xù),妥善保管,并在法定期限內(nèi)歸還企業(yè)。
(五)現(xiàn)場(chǎng)檢查取證過程中發(fā)現(xiàn)的問題和情況,必須有被調(diào)查方人員的記錄和簽字。如果被調(diào)查方人員拒絕簽字,兩名以上的調(diào)查人員可以簽字備案。(六)調(diào)查人員對(duì)被調(diào)查企業(yè)的信息負(fù)有保密義務(wù),不得向第三方披露。第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來時(shí),有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料,但應(yīng)當(dāng)以書面形式向企業(yè)出具《關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的具體情況的通知》,說明企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后,應(yīng)當(dāng)提供具體類型、內(nèi)容、范圍等有關(guān)情況,在規(guī)定期限內(nèi)(最多60天)提供詳細(xì)信息的期限、數(shù)量和金額。主要包括:(1)與關(guān)聯(lián)企業(yè)和第三方的交易,如購銷、資本借貸、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓有形和無形財(cái)產(chǎn)、提供有形和無形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等;(2)價(jià)格因素的構(gòu)成,如編號(hào)、地點(diǎn)、形式、商標(biāo)、支付方式等;(3)確定交易價(jià)格和收費(fèi)依據(jù)的其他相關(guān)信息。第十九條國(guó)內(nèi)外調(diào)查。
調(diào)查審計(jì)內(nèi)容涉及省內(nèi)其他地區(qū)和跨省市的,應(yīng)咨詢有關(guān)稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。(1) 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi),直接向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢協(xié)助;
(2)跨省、自治區(qū)的,直轄市、計(jì)劃單列市企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查聯(lián)系表》,報(bào)省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直轄市、計(jì)劃單列市,并聯(lián)系有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到聯(lián)系方式之日起20日內(nèi)給予書面答復(fù)。(三)在研究企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題時(shí),地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)通知關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互協(xié)助,共同核實(shí)是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)與外國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價(jià)的證據(jù)。第二十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種方式、多種渠道,廣泛收集國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)信息,并逐步利用計(jì)算機(jī)形成價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)收集各部委和境外有關(guān)信息。省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)有條件的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或者聯(lián)合建立信息中心,收集、存儲(chǔ)、保管納稅人歷年申報(bào)數(shù)據(jù)、主要商品市場(chǎng)價(jià)格等,行業(yè)和行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率以及跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)和管理特點(diǎn)點(diǎn)和內(nèi)部交易信息,力爭(zhēng)在稅務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)信息共享,做好查詢和信息提供工作。第二十一條價(jià)格信息的查詢和獲取。(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要查詢中央部委和境外有關(guān)價(jià)格信息資料的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《價(jià)格信息查詢登記表》和《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來調(diào)查表》,并附上相關(guān)調(diào)查材料,真實(shí)詳細(xì)地列出被調(diào)查企業(yè)的具體內(nèi)容,包括品類、商品名稱、規(guī)格型號(hào)、銷售(購買)地和銷售(購買)地的方式、數(shù)量、條件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等,并說明存在的問題和疑點(diǎn)驗(yàn)證。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局保密處理。中華人民共和國(guó)國(guó)家行政主管部門收到登記表或者調(diào)查表后,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(信息交換查詢不收費(fèi))和有關(guān)情況告知查詢單位。核實(shí)后,將結(jié)果書面通知各地。如果無法核實(shí),也應(yīng)及時(shí)告知并說明原因。(二)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局相互委托調(diào)查了解價(jià)格信息的,辦理關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查聯(lián)系單,受托方應(yīng)按照委托方的要求和內(nèi)容積極認(rèn)真辦理,并及時(shí)答復(fù)。(三)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局調(diào)查了解價(jià)格信息的,應(yīng)當(dāng)規(guī)定程序
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