(1) 審計(jì)證據(jù)的充分性,即證據(jù)數(shù)量的度量,主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)報(bào)可能性和記錄金額的重要性的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,可能需要的審計(jì)證據(jù)就越多。(2) 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性:對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,包括相關(guān)性和可靠性。
審計(jì)證據(jù)是否相關(guān),必須結(jié)合具體的審計(jì)目標(biāo)來考慮。在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:
(1)特定的審計(jì)程序只能為部分決定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),與其他決定無關(guān)。
(2)對(duì)于同一認(rèn)定,審計(jì)證據(jù)可以從不同來源或不同性質(zhì)獲得。
(3)僅與特定識(shí)別相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不能替代與其他識(shí)別相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮以下原則:(1)外部獨(dú)立來源的審計(jì)證據(jù)比其他來源的審計(jì)證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時(shí)產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)產(chǎn)生的審計(jì)證據(jù)更可靠。(3) 直接獲得的審計(jì)證據(jù)比間接獲得或推斷的審計(jì)證據(jù)更可靠。
(4)文件和記錄形式的審計(jì)證據(jù)(無論是紙質(zhì)、電子或其他媒體)比口頭審計(jì)證據(jù)更可靠。(5)從原件獲得的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠。(3) 充分性與適當(dāng)性的關(guān)系:證據(jù)的數(shù)量受質(zhì)量的影響,但存在質(zhì)量上的缺陷,僅靠提高數(shù)量可能難以彌補(bǔ)。(4) 評(píng)價(jià)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的特殊注意事項(xiàng)記錄的可靠性、被審計(jì)單位提供的信息的使用、相互矛盾的證據(jù)和費(fèi)用的注意事項(xiàng)。(1)考慮到記錄的可靠性,審計(jì)工作通常不涉及對(duì)記錄真實(shí)性的鑒定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定記錄真實(shí)性的專家,但應(yīng)考慮作為審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與此類信息的生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。
如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的情況使他們認(rèn)為記錄可能是偽造的,或者記錄中的某些條款發(fā)生了變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方確認(rèn),或者考慮利用專家的工作來評(píng)估記錄的真實(shí)性。(二)使用被審計(jì)單位提供的信息時(shí)的考慮被審計(jì)單位提供的信息用于執(zhí)行審計(jì)程序的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)信息準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
(3)當(dāng)證據(jù)相互矛盾時(shí),如果從不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)中獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)某項(xiàng)鑒定能夠相互印證,則與鑒定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的說服力。不同來源、不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某一審計(jì)證據(jù)可能不可靠的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加必要的審計(jì)程序。
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的難度和成本為基礎(chǔ),減少不可替代的審計(jì)程序。在獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下,控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高競爭力和盈利能力的必要條件。但是,為了保證審計(jì)結(jié)論和意見的恰當(dāng)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難度為理由,減少不可替代的審計(jì)程序。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。我相信通過以上知識(shí)你對(duì)這一點(diǎn)有了大致的了解。如果您還遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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簡介:
鄭帥律師,畢業(yè)于西南政法大學(xué),獲法學(xué)本科文憑及法學(xué)學(xué)士學(xué)位,曾任重慶銘友律師事務(wù)所金融事務(wù)部負(fù)責(zé)人,現(xiàn)任重慶渝宏律師事務(wù)副主任律師。該律師曾在長城融資擔(dān)保股份有限公司、重慶市江北區(qū)聚興小額貸款股份有限公司擔(dān)任法律顧問,具備豐富的處理復(fù)雜、疑難案件的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn),從事律師工作以來,先后為中信銀行重慶分行、重慶銀行、中國建設(shè)銀行重慶分行、中國農(nóng)業(yè)銀行重慶市分行、華夏銀行重慶分行、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國長城資產(chǎn)管理公司重慶辦事處、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司重慶市分公司、重慶市江津區(qū)漢信小額貸款有限公司、重慶市兩江新區(qū)通盛小額貸款股份有限公司等多家金融機(jī)構(gòu)提供法律服務(wù)。執(zhí)業(yè)期間,主辦、協(xié)辦各類重大疑難案件數(shù)百件,涉案金額累計(jì)10億余元,案件類型涉及金融借貸、婚姻家庭、交通事故、工傷、刑事案件、公司法務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。同時(shí)并承辦過多項(xiàng)非訴訟法律服務(wù)項(xiàng)目。其中,作為主要負(fù)責(zé)人牽頭辦理中信銀行重慶分行、重慶銀行不良案件催收工作,并承接了中國農(nóng)業(yè)銀行重慶市分行、華夏銀行重慶分行、中國建設(shè)銀行重慶市分行等多個(gè)不良貸款項(xiàng)目清收工作,積累了豐富的法律服務(wù)經(jīng)驗(yàn)
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