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審計(jì)假設(shè)的定義和內(nèi)容是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-08 · 1223人看過

審計(jì)假設(shè)的定義是邏輯與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物。從概念上講,審計(jì)假設(shè)是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和要求,以及初步掌握的信息,為完成審計(jì)任務(wù)而對(duì)審計(jì)對(duì)象的各個(gè)方面作出的主觀臆測(cè)或假設(shè)性評(píng)價(jià)。審計(jì)證據(jù)假設(shè)是審計(jì)證據(jù)判斷和評(píng)價(jià)中必須使用的假設(shè)。審計(jì)證據(jù)不僅數(shù)量充足,而且質(zhì)量有力。對(duì)于同一事實(shí),可以從各個(gè)方面收集證據(jù),而證據(jù)的結(jié)論是不同的(甚至相反的),存在著以哪種證據(jù)為主的問題。比如,根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理人員的口頭報(bào)告,雖然實(shí)際庫存與賬面數(shù)存在差異,但差異不大,因此認(rèn)為結(jié)果基本可靠。根據(jù)外保公司的報(bào)告,實(shí)際存款與賬戶存款存在較大差異,結(jié)果非常不可靠。這些證據(jù)結(jié)論各不相同,哪個(gè)可信?證據(jù)的效力是不同的。關(guān)于證據(jù)的力度,一般認(rèn)為外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠;在完善有效的內(nèi)部控制下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠;直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠;書證比口頭證據(jù)更可靠。證據(jù)評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上是對(duì)證據(jù)結(jié)論的推斷。這種評(píng)價(jià)過程就是運(yùn)用合理的假設(shè),對(duì)證據(jù)所反映的情況進(jìn)行合理的理解,然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行邏輯推理,從而得出正確的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)慣性假設(shè)是用來審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度,確定審計(jì)程序、方法和重點(diǎn)的假設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的業(yè)務(wù)量逐漸增加,傳統(tǒng)的基于賬表的審計(jì)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。越來越多的審計(jì)人員開始捫心自問:雖然取得的賬表上的數(shù)字都經(jīng)過審計(jì),但誰能保證這些數(shù)字能記錄企業(yè)的全部業(yè)務(wù)?企業(yè)的業(yè)務(wù)量在不斷增加,由于審計(jì)收費(fèi)的限制,審計(jì)成本在不斷增加,審計(jì)的覆蓋面可能越來越小。在這種情況下,客觀形勢(shì)迫使審計(jì)工作從會(huì)計(jì)報(bào)表基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度與審計(jì)的關(guān)系非常密切。如果內(nèi)控制度設(shè)計(jì)得好,實(shí)際工作嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)進(jìn)行,可以合理地推定當(dāng)事人的賬目不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重問題,審計(jì)范圍可以大大縮??;如果內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不夠嚴(yán)格,或者存在重大問題設(shè)計(jì)沒有問題,但抽查后沒有進(jìn)行,在這種情況下,審計(jì)人員可以推斷出賬目中肯定有很多問題,審計(jì)范圍應(yīng)該擴(kuò)大。審計(jì)工作范圍與內(nèi)部控制制度的相關(guān)性,內(nèi)部控制的嚴(yán)密性與出錯(cuò)的可能性的相關(guān)性,當(dāng)然是一種假設(shè),現(xiàn)代審計(jì)工作就是在這種假設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。如果我們不假設(shè)審計(jì)工作與內(nèi)部控制制度之間存在這種相關(guān)性,審計(jì)工作就不能按照現(xiàn)行方法進(jìn)行。審計(jì)例外假設(shè)是指審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)作出的假設(shè),即審計(jì)程序必須擴(kuò)大,審計(jì)費(fèi)用必須增加,才能徹底暴露。例如,串通舞弊、偽造證據(jù)、故意欺騙管理人員、謹(jǐn)慎隱瞞腐敗等異常事項(xiàng),必然增加審計(jì)難度,人員配合和組織也應(yīng)相應(yīng)改變,甚至整個(gè)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序都應(yīng)該改變,這將導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加。有了這個(gè)假設(shè),我們就可以提醒審計(jì)人員要充分重視,就像交通部門在事故多發(fā)地張貼廣告牌一樣。例如,企業(yè)內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中是嚴(yán)格設(shè)計(jì)和實(shí)施的,而會(huì)計(jì)與出納之間的共謀則是例外。不應(yīng)采用抽查的一般審計(jì)方法,而應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)方法。審計(jì)確認(rèn)假設(shè)是審計(jì)人員必須適用于確認(rèn)方法的采用和結(jié)果的依賴性的假設(shè)。即有關(guān)第三人是否存在,待核實(shí)的事項(xiàng)是否一致,第三人的答復(fù)可以提供更合理的證據(jù)。由于第三人一般與企業(yè)沒有利益沖突,可以從公平的立場為企業(yè)的某一情況提供客觀真實(shí)的證據(jù)。當(dāng)然,這是一個(gè)假設(shè)。有時(shí)第三方的答復(fù)不可信,有時(shí)采購發(fā)票可以易貨或回扣,但畢竟很少,只能作為審計(jì)證據(jù)的旁證,這并不降低這一假設(shè)在審計(jì)工作中的現(xiàn)實(shí)意義。這一審計(jì)假設(shè)為審計(jì)人員采用詢問式審計(jì)方法提供了堅(jiān)實(shí)的審計(jì)理論基礎(chǔ)。這也使得調(diào)查結(jié)果有效并得到公眾的認(rèn)可。

會(huì)計(jì)責(zé)任假設(shè)一方接受另一方的資金并為另一方處理特定的工作。責(zé)任方對(duì)投資方負(fù)有善意管理人的責(zé)任,即對(duì)投資方資金的善意管理和使用負(fù)責(zé),最經(jīng)濟(jì)有效地完成投資方委托的工作,并盡可能及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和計(jì)算資金根據(jù)收支憑證,有責(zé)任向投資者公允、真實(shí)地提供會(huì)計(jì)報(bào)告。在過去,人們普遍認(rèn)為基金的運(yùn)營人應(yīng)該承擔(dān)這種會(huì)計(jì)責(zé)任是理所當(dāng)然的。今天,它只是一種審計(jì)假設(shè),主導(dǎo)著我們的審計(jì)工作,并沒有得到人們的認(rèn)可。正是由于人們普遍認(rèn)識(shí)到這種會(huì)計(jì)責(zé)任的存在,審計(jì)工作才有必要。而審計(jì)工作,也正是針對(duì)這種會(huì)計(jì)責(zé)任進(jìn)行的。

正如會(huì)計(jì)工作假定存在需要單獨(dú)核算的會(huì)計(jì)主體一樣,審計(jì)工作也假定存在會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任人。你為什么不審計(jì)你自己的收支呢?因?yàn)闆]有會(huì)計(jì)責(zé)任。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中,審計(jì)是由會(huì)計(jì)責(zé)任產(chǎn)生的。人們普遍認(rèn)為,沒有審計(jì)就沒有會(huì)計(jì)責(zé)任。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎

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