筆者發現,當前基層中介機構審計在審查中存在一些問題。(1) 復習無意識。由于時間緊迫性與審計質量保證之間的矛盾,大多數基層中介審計在實施審計時忽略了審查環節,更不用說實施三級審查制度的意識,導致審計風險較高。(2) 審查流于形式。有的中介機構進行審計復核,還要在審計復核意見表上簽字,簽上日期,并且不出具任何復核意見。
也有一些中介審計師即使給出審核意見,其意見也是含糊不清的。例如,在審核證據時,發現審核組在實物清點審核中沒有收集實物清點單的證據,于是出具了“實物清點證據不足”的審核意見,沒有明確指出為什么是“不足”的意思。正確的做法是以審核意見的形式明確:“請補充實物清冊表號×(審核證據號,下同)”,使需要補充證明的審核員得到審核意見后知道該怎么辦,以彌補工作中的錯誤。針對這些問題,筆者認為應采取以下措施:(1)強化審計復核意識,完善復核組織。中介審計機構應當設立專人或者專門機構進行審計復核,因為復核是對審計工作質量的再監督。因此,要保證業務素質和審核人員素質過硬。(2) 把好審計項目關,必須做好四級審核。首先,加強一級審核,提高審計現場質量。總審核員(項目經理)對審核實施計劃確定的事項是否得到實施,審核證據是否反映了重要事項的真實性和完整性提出審核意見。二是加強二次審核,提高審計報告質量。審核組所在部門負責人(部門經理)對審核證據是否充分、審核報告格式是否規范提出審核意見。三是加強三級審核,提高審核程序質量。總會計師應當檢查整個審計過程的各個環節是否符合審計程序,實施的各項審計程序是否完備,是否符合審計準則的具體要求,并出具審計審查意見表。最后,加強四級審核,提高審計工作質量。簽字注冊會計師應當對審計項目進行全過程審核,并在審計報告上簽名蓋章。
在對上述四個環節的審核中,要確保提出的審核意見具有針對性和可操作性,打擊審核質量中的薄弱環節。以下是一個例子。一是審計證據收入審查。在對經營出口業務的上市公司收入審計中,為核實其真實性,審計組對每筆出口業務的報關單、核銷單、出口電子信息表等程序逐一進行了核查,審計樣本的抽樣比例為50%。發現這一比例尚未達到上市公司收入審計比例的70%,應在審計審查意見表中提出:“請將營業收入××抽樣審計比例提高到70%”。第二,審計證據清單審查。審核中發現,審計人員未對存貨的借方金額與應付賬款的貸方金額、存貨的貸方金額與主營業務成本的借方金額進行鉤稽。評審意見表中應注明:“請核對存貨××與應付賬款××的余額關系及主營業務成本×”。三是審計證據——應收賬款審查。當應收賬款函金額未達到規避審計風險金額時,應在評審意見表中提出:“請將應收賬款函金額增加至規定金額××萬元”。四是審計證據分析審查。在對一家公司主營業務收入進行審計時,發現本年度收入較上年增長一倍以上(假設上年收入水平與上年基本持平),但并未分析收入增長的原因。應在審計復核意見表中提出:“請復核本年度主營業務收入的真實性,并分析增長原因。”。總之,要通過具體的程序和具體的環節來規范審計審查,才能有效減少審計人員在審計過程中主觀隨意減少審計程序的現象,真正達到事前預防、事中控制的目的,事后補救,降低審計風險。以上是關于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務,我們也支持在指定區域網上選擇律師,他們都有相關律師的詳細信息。你知道嗎
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