所謂直接法，就是通過現(xiàn)金收支的主要類別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法的主要優(yōu)點是直接反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的流入和流出，在現(xiàn)金流量表中列出現(xiàn)金流入的來源和現(xiàn)金流出的目的，有助于預(yù)測未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，揭示償債能力、再投資能力以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的股利支付能力。所謂間接法，是指從當期凈利潤開始計算，調(diào)整收入、費用、營業(yè)外收支、應(yīng)收應(yīng)付款項等不涉及現(xiàn)金的項目的增減變動，以列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法的主要優(yōu)點是可以分析影響現(xiàn)金流量的原因，有助于從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。采用間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目可分為以下五類：

（1）未實際以現(xiàn)金支付的費用，如“壞賬準備或壞賬核銷”、“固定資產(chǎn)折舊”，“無形資產(chǎn)攤銷”及“其他”；

2）實際收到的非現(xiàn)金收入，如“遞延所得稅抵免（減借款）”及其他項目；

3）不屬于經(jīng)營活動的損益，如“財務(wù)費用”、“投資損失（減收入）”、“固定資產(chǎn)處置損失”，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（減收益）、“固定資產(chǎn)報廢損失”等項目；（4）經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目和存貨的增減變動，如“存貨的減少（減少、增加）”、“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減少、增加）”，“經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（減少）和減少”等；（5）與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量，如“增值稅凈增加（減少）等”，《企業(yè)會計準則現(xiàn)金流量表》要求企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，采用間接法編制補充資料。相關(guān)項目的填寫要求如下：

1。計提壞賬準備或核銷壞賬準備項目，反映企業(yè)在本會計期間（壞賬損失采用備抵法處理時）實際計提的壞賬準備，當期雖未計提壞賬準備，但已全部核銷壞賬準備的項目應(yīng)反映為負數(shù)。計提壞賬準備或沖銷壞賬損失，減少當期凈利潤。但是，由于現(xiàn)金不是實際支付的，在計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)當加回。

2。固定資產(chǎn)折舊項目反映企業(yè)在本會計期間實際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，包括應(yīng)計入“制造費用”科目的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊和應(yīng)計入當期凈利潤“管理費用”科目的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊。其中，生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊費用雖然不直接影響本會計期間凈利潤的計算，但也增加了本會計期間的存貨。即使“存貨的減少（減少、增加）”項目減少，也可以加在該項目上；非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的折舊費用直接減少當期凈利潤，但是，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，由于沒有實際支付現(xiàn)金，應(yīng)當加回。

3。無形資產(chǎn)攤銷項目反映無形資產(chǎn)在本會計期間的實際攤銷費用。無形資產(chǎn)攤銷費用增加了會計期間的管理費用，減少了會計期間的凈利潤。但是，由于沒有實際支付的現(xiàn)金，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)當加回。（4） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益）項目，反映在本會計期間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的凈損失（或凈收益），即固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)凈值之間的差額長期資產(chǎn)加清算費用減清算收入。凈虧損（或凈收益）減少（或增加）當期凈利潤。但是，由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)是投資活動而不是經(jīng)營活動，因此在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)當加回（或減回）。

5。“固定資產(chǎn)報廢損失”科目反映固定資產(chǎn)在本會計期間盤盈盤虧的凈損失。凈虧損減少了會計期間的凈利潤。但是，由于該損失沒有實際發(fā)生的現(xiàn)金支出，不屬于經(jīng)營活動，在計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，應(yīng)當將凈損失加回。

⒍“財務(wù)費用”項目反映企業(yè)在本會計期間因投資活動和籌資活動發(fā)生的財務(wù)費用。例如，屬于投資活動的財務(wù)費用包括購買固定資產(chǎn)的匯兌損失，屬于融資活動的財務(wù)費用包括貸款利息和債券利息；在本項目中，投資活動和籌資活動的財務(wù)費用減少了本會計期間的凈利潤。但是，由于它們不是經(jīng)營活動，因此在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)加回。需要特別指出的是，本項目不包括采購存貨造成的匯兌損失、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息、銀行結(jié)算費等屬于經(jīng)營活動的財務(wù)費用，投資損失（減收益）反映企業(yè)在本會計期間因外商投資而產(chǎn)生的凈投資損失（或凈收益）。凈虧損（或凈收益）減少（或增加）當期凈利潤。但是，由于凈虧損（或凈收益）不屬于經(jīng)營活動，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)當加回（或減回）。

8“遞延所得稅抵免（減借項）”反映了本會計期間由于納稅時間的不同而導(dǎo)致的遞延所得稅的變化。該項應(yīng)等于年末遞延所得稅抵免（減去借款）與年初遞延所得稅抵免（減去借款）之間的差額。遞延所得稅的變動減少或增加了當期凈利潤，但由于沒有實際收到或支付的現(xiàn)金，在計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)當予以轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)回。存貨的減少（減少和增加）反映了本會計期間因經(jīng)營活動而增加和減少的存貨，包括：1）存貨的對外銷售；2）存貨的跌價損失；3）以存貨償還經(jīng)營負債/P>

4）存貨的購買

5）存貨的生產(chǎn)

6）經(jīng)營性債權(quán)與存貨的交換

上述各項在會計期間內(nèi)，因存貨的對外銷售和存貨跌價損失，減少了本會計期間的凈利潤。但是，由于沒有實際支付的現(xiàn)金，在計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時應(yīng)當加回；以存貨支付經(jīng)營負債和以經(jīng)營債權(quán)交換存貨，并不直接增加或者減少當期凈利潤，而是相應(yīng)減少本會計期間應(yīng)付或應(yīng)收的經(jīng)營項目。因此，采用間接法計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，補充信息一項增加，一項減少，不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額；存貨的購建和生產(chǎn)，既會減少本會計期間的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，也會增加本會計期間的經(jīng)營負債。在減少當期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的情況下，由于支付的現(xiàn)金不直接減少當期凈利潤，當期發(fā)生經(jīng)營性負債的，在計算當期凈現(xiàn)金流量時，應(yīng)當從經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量中減去，減少現(xiàn)金流量表補充資料中的一項，增加現(xiàn)金流量表中的另一項，不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額。

10“減少（減少和增加）”反映了本會計期間經(jīng)營性應(yīng)收款項的凈減少，包括賒銷貨物、材料和勞務(wù)的應(yīng)收款項、預(yù)付運費和雜項費用