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寧波
如何編制合并報表抵銷
1。調整子公司的個別財務報表（調整分錄）
（1）屬于同一控制下企業合并取得的子公司。同一控制下企業合并取得的子公司個別財務報表，與母公司的會計政策、會計期間不一致的，不需要調整子公司個別財務報表。（二）屬于非同一控制下企業合并取得的子公司。非同一控制下企業合并取得的子公司，除與母公司會計政策、會計期間不一致，需要對子公司個別財務報表進行調整外，母公司還應當記錄購買子公司可辨認資產的情況資產、負債和或有負債根據母公司為子公司設置的備查簿記錄，以購買日的公允價值為基礎，通過編制調整分錄對子公司個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表能夠反映在當前資產負債表日以購買日的公允價值為基礎確定的可辨認資產、負債和或有負債的金額。
第一年
①將子公司的賬面價值調整為公允價值
借款：固定資產、無形資產等
借款：資本公積
②計提累計折舊、累計攤銷等
借款：管理費用
<借出：固定資產-累計折舊，無形資產-累計攤銷等第二年借出：固定資產，無形資產等貸款：資本公積貸款：未分配利潤-年初貸款：固定資產-累計折舊，無形資產-累計攤銷等貸款：管理費用貸款：固定資產-累計折舊，無形資產-累計攤銷等。將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄）按照權益法（1）第一年借入子公司當期凈利潤的份額，借入長期股權投資，借入投資收益，盈余提取盈余公積，并根據子公司當期虧損情況提取盈余公積，作相反的分錄。
沒有提到盈余的第二項。但在連續編制的情況下，教材中對盈余公積進行了調整。因此，應在同一年進行調整。②子公司本期宣告分派的現金股利或利潤借記：投資收益貸記：長期股權投資貸記：盈余公積貸記：提取盈余公積所有者權益其他變動凈損益以外的子公司，在持股比例不變的情況下，根據母公司應享有或承擔的份額，借記：長期股權（2）第二年在子公司以前期間實現的凈利潤及除凈損益以外的其他所有者權益變動中應享有的份額，借入：長期股權投資貸款：年初未分配利潤年初盈余公積年初資本公積其他資本公積，宣告派發的現金股利或母公司利潤份額與上年持平。
③對于子公司除凈損益以外的其他所有者權益變動，在持股比例不變的情況下，母公司股份的處理與去年類似，相信您通過上述了解已經有了大致的了解。如果您遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您來參觀律師網律師在線咨詢。你知道嗎
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簡介:
劉連臣律師，1990年獲取律師資格，國家注冊一級建造師、國家注冊監理工程師、注冊招標師、國家注冊房地產估價師；山東省首批行政處罰聽證主持人、高級經濟師、國家二級心理咨詢師。中國人民大學MBA，直接從事企業高管5年以上，具有較豐富的企業管理工作經驗。長期從事房地產法、建筑工程法律法規理論研究教學和實務操作，專業底蘊深厚，實踐經驗豐富，是資深的復合型專業律師，曾擔任多家房地產企業、建筑類企業高級顧問和法律顧問，成功的辦理了一批商品房買賣合同糾紛、房屋質量糾紛、建筑工程質量糾紛、建筑工程結算糾紛、企業股份糾紛、招投標和政府采購糾紛案件，為當事人挽回大量經濟損失，較好的維護了當事人的合法權益，贏得了社會好評。本人秉承的理念是做律師要有：愛心、誠心、公心、忠心。對當事人以誠相待，維護社會公平正義，忠實的維護法律為己任。 業務范圍：1、建設工程合同管理，2、第三方催收工程款，3、投標咨詢指導，4、代理投標質疑、投訴和訴訟，5、招標文件負面清單分析，6、各類房產糾紛（1、各類房屋產權糾紛，2、房屋質量糾紛，3、房屋買賣合同糾紛 ，4、小區共有部分使用糾紛，5、物業管理糾紛 6、小區規劃糾紛 7、車
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