“一次計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”最好進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，財(cái)稅[2014]75號(hào)文規(guī)定，三類固定資產(chǎn)“計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除一次計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”。作為一項(xiàng)稅收規(guī)定，只能以稅收處理為基礎(chǔ)，但如果僅以稅收處理為基礎(chǔ)，則必須從應(yīng)納稅所得額中暫時(shí)扣除，基于性別差異的會(huì)計(jì)處理的工作量和繁瑣程度將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于同步會(huì)計(jì)處理。事實(shí)上，從上述規(guī)定可以看出，三種情況下的固定資產(chǎn)，在“一次性計(jì)入當(dāng)期成本”的前提下，應(yīng)當(dāng)能夠“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，而“計(jì)入當(dāng)期成本”似乎是會(huì)計(jì)處理的要求，而且經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理后不會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)和稅收差異，但問(wèn)題是這會(huì)使企業(yè)違反法律規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度。為此，從方便和減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，最好同時(shí)進(jìn)行“一次計(jì)入當(dāng)期成本”的會(huì)計(jì)處理，但無(wú)論是單純的涉稅處理還是同步會(huì)計(jì)處理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以明確說(shuō)明。

為縮短折舊周期或加速折舊，應(yīng)視情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

財(cái)稅[2014]75號(hào)文和國(guó)家稅務(wù)總局第64號(hào)通知均未規(guī)定縮短折舊年限或加速折舊的稅前扣除是否需要同時(shí)進(jìn)行，或作為預(yù)提進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，給企業(yè)帶來(lái)困惑。為此，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問(wèn)。第十二條明確回答了上述困惑：“企業(yè)會(huì)計(jì)處理是否采用加速折舊法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅優(yōu)惠政策。企業(yè)享受加速折舊稅優(yōu)惠政策時(shí)，不需要核算，但需要注意的是，由于加速折舊，企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)折舊額低于稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額。對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)通過(guò)遞延所得稅負(fù)債賬戶對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整，具體如下：“借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用，貸：遞延所得稅負(fù)債”公司的會(huì)計(jì)處理。

還必須注意的是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局第64號(hào)公告第二條第三款的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)專用儀器設(shè)備享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，已作會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用和其他金額，應(yīng)當(dāng)加計(jì)扣除。因此，企業(yè)在享受加速折舊政策時(shí)，雖然不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的折舊和費(fèi)用，必須進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，否則不能加計(jì)扣除。財(cái)稅[2014]75號(hào)文規(guī)定，允許相關(guān)企業(yè)“將固定資產(chǎn)一次性計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除費(fèi)用，不再按年計(jì)算折舊”。實(shí)踐中，存在兩大疑慮：一是由于相關(guān)固定資產(chǎn)仍在使用中，在一次性計(jì)入當(dāng)期成本時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)保留殘值？其次，如果不保留殘值，企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)的賬面凈值將為零，因此很容易使相關(guān)資產(chǎn)脫離賬務(wù)，不利于企業(yè)固定資產(chǎn)的日常管理。對(duì)此，財(cái)稅[2014]75號(hào)文、國(guó)家稅務(wù)總局第64號(hào)公告、國(guó)家稅務(wù)總局第64號(hào)公告未能回答這兩個(gè)問(wèn)題。從“允許一次計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不按年度計(jì)提折舊”的規(guī)定可以看出以下兩層含義：一是企業(yè)應(yīng)作一次計(jì)入當(dāng)期成本的會(huì)計(jì)處理；二是資產(chǎn)的成本稅法允許計(jì)入稅前扣除的相關(guān)固定資產(chǎn)，僅為“不再按年計(jì)算”的折舊。既然是折舊，就不應(yīng)該包括殘值。事實(shí)上，企業(yè)按照國(guó)稅發(fā)[2014]75號(hào)文和國(guó)家稅務(wù)總局公告第64號(hào)的規(guī)定，加速折舊固定資產(chǎn)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)保留凈殘值，作為縮短折舊年限或加速折舊的方法。因此，如果一次性保留計(jì)入當(dāng)期成本的固定資產(chǎn)凈殘值，將使企業(yè)在享受加速折舊稅收政策時(shí)保持固定資產(chǎn)凈殘值的相同處理方法，保證會(huì)計(jì)信息口徑的一致性和相互比較性。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果你的情況更復(fù)雜，律霸還為律師提供在線咨詢服務(wù)。歡迎您參加法律咨詢。你知道嗎