問題內容：

最近，我公司與某公司打贏了賠償官司。根據訴訟決議，對方應向我公司支付80萬元。由于對方經濟效益不佳，我們最終用其產品十臺機床進行賠償。但這種機床對我公司沒有使用價值，也不需要其他本土企業?？紤]到機床單位成本較大，本公司準備將其作為固定資產入賬（不需要用固定資產計提折舊）。但經咨詢，注冊會計師及注冊稅務師告知，本公司雖可對其計提折舊，但相關費用不能在所得稅前扣除。不僅如此，有專家還指出，我單位的十臺機床在核算中不能折舊。我們公司不知道如何處理這項業務，所以我們問專家：這部分機床可以折舊嗎？在固定資產折舊方面，會計準則和稅法有什么區別？

專家回復：

首先，貴公司賠償的機床不能折舊。

企業會計準則第4號——固定資產財會[2006]3號《資產》第三條規定，固定資產是指具有下列特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的；（2） 使用壽命超過一個會計年度的。使用壽命是指企業預計使用固定資產的期限，或者該固定資產能夠生產的產品或者服務的數量。第四條進一步明確了固定資產滿足下列條件時才能確認：（1）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。在所得稅法中，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十七條也有類似規定：固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的非貨幣性資產，已使用12個月以上的，包括房屋、建筑物、機器、機械、交通工具等與經營活動有關的生活用品設備、用具、工具等。顯然，無論是會計準則還是所得稅法，都可以將固定資產確認為企業為生產產品、提供服務、出租或經營管理而持有的一個重要條件。一旦不符合上述條件，則相關資產不能確認為固定資產。與貴公司情況相比，貴公司取得的機床單位價值雖然很高，但不符合貴公司生產經營、提供勞務、出租的需要，不符合固定資產確認條件，不能作為固定資產入賬。既然不能作為固定資產入賬，那么無論是在會計核算中還是在所得稅中，都不能按照固定資產折舊的有關規定。第二，在固定資產折舊方面，會計準則與稅法存在以下差異?！镀髽I會計準則第4號——固定資產》及其應用指南從兩個方面規定了固定資產的折舊范圍：（1）可折舊的固定資產：①所有固定資產。這里所說的固定資產，必須符合會計準則規定的固定資產確認條件。② 已達到預定可使用狀態但尚未辦理決算的固定資產，按估計價值確定成本，計提折舊；辦理決算后，按原暫估價值調整按實際成本計提，但不必調整原計提折舊。（2）不能折舊的固定資產：①已提足折舊的固定資產。已提足折舊的固定資產，無論是否使用，均不提折舊。② 單獨定價和記錄的土地。單獨入賬的土地，作為無形資產處理。③ 提前報廢的固定資產。固定資產報廢后，不再符合會計準則規定的固定資產確認條件，不能計提折舊。所得稅法規定的折舊范圍?！吨腥A人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號）僅用排除法明確了不能折舊的固定資產的范圍，即下列固定資產不能計算扣除：除房屋、建筑物外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式出租的固定資產；以融資租賃方式出租的固定資產；以經營租賃方式出租的固定資產；以融資租賃方式出租的固定資產；已提足折舊仍在使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；已單獨計價入賬的土地；其他不能計算扣除折舊的固定資產。會計準則與所得稅法之比較。在固定資產折舊的范圍上，雖然會計準則的規定與企業所得稅法的規定在文字上不盡相同，但具體內容可以認為是相同的：

（1）企業所得稅中列示的以經營租賃形式出租的固定資產以融資租賃形式出租和出租的，雖然在會計準則中實際上沒有分類，但由于企業不擁有這兩類固定資產的所有權，不符合固定資產的確認條件，不允許折現，在會計中不可能計算和提取折舊。

（2）固定資產達到預定可使用狀態，尚未完成決算的，按估計價值確認為固定資產，計提折舊。企業所得稅法對自建固定資產采用“已完成使用”的概念。雖然現行稅法對什么是固定資產的“已完成使用”、固定資產是否可以暫估入賬并計提折舊沒有明確規定，但從“企業應當從固定資產投入使用當月的次月起計提折舊”的規定來看，提出了稅法的實際使用標準，企業只要投入使用，就可以計提折舊。因此，可以認為稅法的規定與會計準則基本一致。除非有關文件中有明確的解釋或規定。但是，這并不意味著會計準則和稅法之間沒有區別。因為稅法規定“房屋建筑物以外未投入使用的固定資產”不得計提折舊，而會計準則規定，包括符合固定資產條件但未使用的固定資產在內的所有固定資產，必須計提折舊，因此，企業未使用的固定資產不應當計提折舊。會計準則和稅法對資產是否計提折舊仍存在差異。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎