**通過建立和實施符合自身特點的預(yù)算管理制度,股份、鑄管等上市公司取得了良好的業(yè)績。然而,一些上市公司存在預(yù)算與實際執(zhí)行差距過大、預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)、獎懲機(jī)制不健全等問題,使得預(yù)算形同虛設(shè)。首先,很多上市公司對預(yù)算管理認(rèn)識有限,缺乏更深層次的理解。
沒有建立完善系統(tǒng)的預(yù)算管理體系,從組織安排、時間安排、預(yù)算目標(biāo)、獎懲機(jī)制等方面沒有形成明確的規(guī)章制度。而是通過在年底前召開臨時會議來安排預(yù)算任務(wù),并提出一些簡單的要求。二是只強調(diào)會計部門的預(yù)算管理,忽視預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的完善。
預(yù)算組織結(jié)構(gòu)是預(yù)算管理體系的框架和出發(fā)點,但很多上市公司沒有建立明確的預(yù)算組織體系,預(yù)算的編制和調(diào)整落在會計部門,而職能部門沒有真正參與到預(yù)算編制和控制體系中,導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮財政預(yù)算控制的作用效果。第三,預(yù)算準(zhǔn)確性差。這主要是由于部分上市公司在預(yù)算管理過程中只注重短期活動,忽視長期發(fā)展目標(biāo),導(dǎo)致各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接不暢,預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng);此外,與西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的簡單化即股東財富最大化不同,上市公司特別是國有上市公司的預(yù)算目標(biāo)長期以來呈現(xiàn)多元化,不僅包括收入規(guī)模、凈利潤、保值增值等稅率,還有一些非經(jīng)濟(jì)指標(biāo),這勢必造成預(yù)算目標(biāo)的混亂,使預(yù)算迷失方向。第四,普遍放松預(yù)算。
與西方國家把企業(yè)預(yù)算目標(biāo)作為資源配置的主要依據(jù)不同,**上市公司制定的預(yù)算目標(biāo)往往與資源配置不匹配,導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)保守,大部分內(nèi)部單位有空間,這使得預(yù)算目標(biāo)毫無意義。第五,只注重靜態(tài)管理,忽視動態(tài)管理。
在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、經(jīng)常預(yù)算等方法,期末將經(jīng)營成果與預(yù)算指標(biāo)直接進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè),但當(dāng)銷售量、價格、成本等因素變化較大時,靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏靈活性,很難成為評估和評價員工的有效基準(zhǔn)。
第六,對許多上市公司預(yù)算要求與實際經(jīng)營差異的分析,不僅形式單一。
缺乏足夠深入的研究深度和廣度,使得預(yù)算分析走過場,找不到真正的“原因”,類似的錯誤屢屢發(fā)生。此外,部分上市公司沒有將預(yù)算工作納入考核體系,沒有將預(yù)算工作與績效考核相結(jié)合,沒有追溯預(yù)算的合理性和必要性。顯然,這影響了預(yù)算在整個企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。為解決上述問題,可以采取以下對策:
-根據(jù)行業(yè)和公司的實際情況,建立系統(tǒng)的公司預(yù)算管理體系。包括預(yù)算組織體系、預(yù)算指標(biāo)體系、編制程序和方法體系、監(jiān)督調(diào)整體系、預(yù)算報告體系和預(yù)算評價體系。
-建立層級分明、權(quán)責(zé)平等的預(yù)算組織體系。設(shè)立預(yù)算委員會,組織協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、審核、匯總和報告工作,對董事會負(fù)責(zé);企業(yè)內(nèi)部各職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制。
-明確預(yù)算管理目標(biāo),建立戰(zhàn)略研究機(jī)制。上市公司應(yīng)組織內(nèi)外部研究力量,對企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行前瞻性研究,確立企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方向。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)管理層提出年度經(jīng)營計劃,使預(yù)算組織部門明確預(yù)算目標(biāo),徹底解決企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和預(yù)算目標(biāo)長期分離的現(xiàn)狀。同時,要根據(jù)行業(yè)特點和發(fā)展階段,確定企業(yè)的單一預(yù)算目標(biāo),如利潤最大化、股東財富最大化、銷售最大化、降低成本最大化或現(xiàn)金流最大化等,從而找到正確的預(yù)算方向。
-資源分配應(yīng)以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)。上市公司內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位獲得的資源量取決于董事會批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)。總的來說,預(yù)算目標(biāo)的快速發(fā)展應(yīng)該與更多的資源分配相匹配。上市公司要充分調(diào)動各單位的積極性和主動性,改變保守的預(yù)算目標(biāo)。針對靜態(tài)管理的不足,上市公司應(yīng)積極尋求科學(xué)合理的方法,加強動態(tài)管理。例如,零基預(yù)算不受現(xiàn)有項目的限制,可以調(diào)動各級管理者的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低成本的潛力,為企業(yè)未來的發(fā)展做出貢獻(xiàn);概率預(yù)算可以提高預(yù)算的可靠性和預(yù)算的準(zhǔn)確性在不確定的環(huán)境下進(jìn)行價值評估,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險;滾動預(yù)算的實施,不僅可以及時調(diào)整短期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實際,還可以實現(xiàn)與日常管理的銜接,使管理者始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)的短期規(guī)劃目標(biāo)和長期戰(zhàn)略布局。
-使用科學(xué)的分析方法設(shè)計有效的分析系統(tǒng)。在預(yù)算分析中,必須對差異進(jìn)行分解和提煉,從數(shù)據(jù)中挖掘差異的根源。可采用比較分析法、比率分析法、系列替代法和敏感性分析法。同時,要從企業(yè)經(jīng)營的角度找出差異的根源,這就要求上市公司不僅要重視財務(wù)指標(biāo),還要重視非財務(wù)指標(biāo)。非財務(wù)指標(biāo)的組合可以在很大程度上彌補財務(wù)指標(biāo)的不足。通過對市場占有率、產(chǎn)品合格率、顧客滿意度等非財務(wù)指標(biāo)的深入分析,不僅可以找出當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行存在差異的原因,而且對今后預(yù)算管理的改進(jìn)起到積極的推動作用。建立有效的預(yù)算評估體系,促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。為了避免出現(xiàn)“預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的差額”,保證預(yù)算工作的嚴(yán)肅性,必須建立一套行之有效的預(yù)算管理考核體系。按照客觀激勵、分級考核的原則,上市公司應(yīng)建立定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核體系,根據(jù)內(nèi)部審計部門出具的預(yù)算執(zhí)行情況審計報告,定期對預(yù)算執(zhí)行人進(jìn)行考核。通過對經(jīng)營者績效的比較和衡量,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)獎懲措施,使預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的激勵作用。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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