1、 本科目核算企業(yè)(證券)存放于指定結(jié)算機構(gòu)用于資金清算和證券交易結(jié)算的資金。企業(yè)向客戶收取并向證券交易所支付的結(jié)算費用,應(yīng)當(dāng)計入本科目。第二,按照結(jié)算機構(gòu)進行明細(xì)核算,如“自有”和“客戶”。(1) 企業(yè)向結(jié)算機構(gòu)存入資金時,借記“銀行存款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;從結(jié)算機構(gòu)轉(zhuǎn)回資金時,作相反的會計分錄。(2) 接受客戶委托,代理證券交易所買賣證券時,應(yīng)當(dāng)分下列兩種情況進行會計處理:。買入證券交易總額大于賣出證券交易總額的,應(yīng)當(dāng)將所成交證券的成交價格余額,連同應(yīng)當(dāng)向客戶代扣代繳的有關(guān)稅費和代收傭金,借記“代銷證券基金”賬戶,貸記賬戶(客戶)、“銀行存款”等科目;根據(jù)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的交易費用,借記“手續(xù)費支出”賬戶,根據(jù)應(yīng)向客戶收取的傭金及其他手續(xù)費,貸記“手續(xù)費收入”賬戶,并根據(jù)差額,借記賬戶(自有)、“銀行存款”等科目。賣出的證券交易總額大于買入的證券交易總額的,證券交易價格減去代扣代繳的有關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金后的余額,借記(客戶)賬戶,貸記“證券代理交易”賬戶;根據(jù)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的交易費用,借記“手續(xù)費支出”科目,按應(yīng)向客戶收取的傭金及其他手續(xù)費貸記“手續(xù)費收入”科目,按差額借記科目(自有)“銀行存款”及其他科目。(3) 企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時,應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定,按照持有證券的意圖,將證券分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn),分別在下列情況下進行會計處理:
1。購買時歸類為交易性金融資產(chǎn)的,按證券的公允價值借記“交易性金融資產(chǎn)借記本賬戶;交易費用借記投資收益,貸記本賬戶”。
購買時歸類為可供出售的金融資產(chǎn),按照證券的公允價值與發(fā)生的交易費用之和,借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,貸記該科目。賣出交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額借記賬戶,按照其賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶,按照其差額借記或者貸記“投資收益”賬戶。
出售可供出售金融資產(chǎn)時,按實際收到的金額借記,按賬面余額貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目,“資本公積-其他資本公積”科目按原計入“資本公積-其他資本公積”的余額借記或貸記,“投資收益”科目按差額貸記或貸記。4本賬戶期末借方余額反映企業(yè)存放在指定結(jié)算機構(gòu)的資金未使用余額。以上是關(guān)于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎
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