[問(wèn)題]

我公司是一家鋼材熱處理加工企業(yè)，其他公司把鋼材運(yùn)到我公司，我公司對(duì)鋼材沒(méi)有所有權(quán)，只負(fù)責(zé)加工，只收取加工費(fèi)。如何在成本會(huì)計(jì)中建立帳戶(hù)？雖然我們公司沒(méi)有鋼材的所有權(quán)，但鋼材進(jìn)出我們公司時(shí)，我們是否也需要做一個(gè)材料臺(tái)賬？

[答：]

根據(jù)實(shí)際操作模式，通常有兩種核算方法。

（1）如果合同中只規(guī)定了提供的主要材料的數(shù)量和要交付的加工產(chǎn)品的數(shù)量，收到的材料應(yīng)登記備查，不計(jì)算其價(jià)值。貴公司（加工企業(yè)）只計(jì)算輔助材料價(jià)值、人工、制造成本等加工成本，借記“生產(chǎn)成本”和貸記相關(guān)科目。實(shí)際上，產(chǎn)成品的價(jià)值并不包括主要材料的價(jià)值。借記“產(chǎn)成品”或“委托加工品”，貸記“生產(chǎn)成本”。加工產(chǎn)品交付時(shí)，只確認(rèn)應(yīng)收加工費(fèi)，如借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款-加工費(fèi)”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工費(fèi)收入”等，但委托加工協(xié)議中也規(guī)定了材料的價(jià)格和加工產(chǎn)品的數(shù)量、價(jià)值，或者企業(yè)自行生產(chǎn)同一產(chǎn)品，委托加工同一產(chǎn)品的，加工企業(yè)在收到委托加工材料時(shí)，可借記“委托加工材料”，貸記“應(yīng)付賬款——委托加工材料應(yīng)付賬款”，實(shí)際使用時(shí)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“委托加工材料”。其他輔助材料和人工成本可按各自的生產(chǎn)成本核算方法核算（核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用）。委托產(chǎn)品單獨(dú)加工的，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，用國(guó)外原材料加工制造的替代產(chǎn)品和工業(yè)企業(yè)接受的其他單位加工修理的替代產(chǎn)品，作為本企業(yè)的產(chǎn)品核算經(jīng)制造、修理的產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)后的存貨商品科目；可以降價(jià)銷(xiāo)售的不合格品也在本科目核算，但應(yīng)當(dāng)與合格品分開(kāi)核算。不能區(qū)分自產(chǎn)和委托產(chǎn)品的，可以認(rèn)定為自產(chǎn)產(chǎn)品。成品入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”或“庫(kù)存品”，貸記“生產(chǎn)成本”。加工產(chǎn)品交付委托方時(shí)，按銷(xiāo)售成本進(jìn)行加工，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，結(jié)轉(zhuǎn)委托加工的應(yīng)付材料，確認(rèn)加工業(yè)務(wù)收入，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-委托加工業(yè)務(wù)成本”（具體區(qū)分其他主營(yíng)業(yè)務(wù)成本），貸記“產(chǎn)成品-產(chǎn)品”、“庫(kù)存商品-產(chǎn)品”等；借記“應(yīng)付賬款-委托加工材料應(yīng)付賬款”、“銀行存款”，“應(yīng)收賬款-應(yīng)收加工費(fèi)”等，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”等。

需要注意的是，在第二種情況下，企業(yè)應(yīng)注意規(guī)范會(huì)計(jì)核算，最好將委托加工部分和自產(chǎn)部分分開(kāi)核算，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎