a公司欠B公司30萬(wàn)元貨款。由于a公司財(cái)務(wù)困難,2010年5月1日到期的款項(xiàng)短期內(nèi)無(wú)法支付。2010年7月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,B公司同意a公司用產(chǎn)品償還債務(wù)。產(chǎn)品的公允價(jià)值為20萬(wàn)元,實(shí)際成本為12萬(wàn)元。a、B公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2010年8月1日,B公司從a公司收到已還清債務(wù)的產(chǎn)品,作為庫(kù)存商品入庫(kù)。公司是如何處理財(cái)務(wù)和稅務(wù)的?
①業(yè)務(wù)分解
A.銷(xiāo)售產(chǎn)品-產(chǎn)品公允價(jià)值20萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元
B.按公允價(jià)值清償債務(wù),計(jì)算債務(wù)重組利得:
應(yīng)付賬款賬面價(jià)值300萬(wàn)元
減:應(yīng)付賬款公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品為20萬(wàn)元
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(20000×17%)34000
債務(wù)重組利得300000-200000-34000=66000
②會(huì)計(jì)處理:
借方:應(yīng)付賬款300000
貸方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅金增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4萬(wàn)
債務(wù)重組取得的營(yíng)業(yè)外收入6.6萬(wàn)
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12萬(wàn)
貸方:存貨12萬(wàn)
③企業(yè)所得稅的計(jì)算
債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額:產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額銷(xiāo)售產(chǎn)品(200000-120000)+債務(wù)清償利潤(rùn)66000=146000(元)
應(yīng)納稅所得額:146000×25%=36500(元)
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