a公司欠B公司30萬元貨款。由于a公司財務困難,2010年5月1日到期的款項短期內(nèi)無法支付。2010年7月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,B公司同意a公司用產(chǎn)品償還債務。產(chǎn)品的公允價值為20萬元,實際成本為12萬元。a、B公司為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2010年8月1日,B公司從a公司收到已還清債務的產(chǎn)品,作為庫存商品入庫。公司是如何處理財務和稅務的?
①業(yè)務分解
A.銷售產(chǎn)品-產(chǎn)品公允價值20萬元,增值稅銷項稅額3.4萬元
B.按公允價值清償債務,計算債務重組利得:
應付賬款賬面價值300萬元
減:應付賬款公允價值轉讓產(chǎn)品為20萬元
增值稅銷項稅額(20000×17%)34000
債務重組利得300000-200000-34000=66000
②會計處理:
借方:應付賬款300000
貸方:主營業(yè)務收入200000
應交稅金增值稅(銷項稅額)3.4萬
債務重組取得的營業(yè)外收入6.6萬
借方:主營業(yè)務成本12萬
貸方:存貨12萬
③企業(yè)所得稅的計算
債務重組確認的應納稅所得額:產(chǎn)生的應納稅所得額銷售產(chǎn)品(200000-120000)+債務清償利潤66000=146000(元)
應納稅所得額:146000×25%=36500(元)
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