2、 中美國際所得稅會計準(zhǔn)則比較。① 應(yīng)納稅額法。本法將當(dāng)期稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。該方法以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，所得稅費(fèi)用與收入不匹配，資產(chǎn)負(fù)債表不能反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)情況。② 延遲方法。將當(dāng)期因時差影響的所得稅額遞延分配給以后期間，同時返還已確認(rèn)的因時差影響的所得稅額。當(dāng)稅率發(fā)生變化或征收新稅時，遞延所得稅的賬面余額不作調(diào)整。③ 損益表負(fù)債法。本法與遞延法的主要區(qū)別在于，當(dāng)所得稅率發(fā)生變化時，需要調(diào)整遞延所得稅的賬面余額。以利潤表為基礎(chǔ)，以時差為重點(diǎn)，將時差對未來所得稅的影響作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。在會計核算中，先計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期所得稅費(fèi)用=會計利潤×適用所得稅稅率+稅率變動對以前遞延所得稅的調(diào)整），然后根據(jù)所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)納稅額的差額，轉(zhuǎn)回當(dāng)期遞延所得稅。④ 資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法。這種方法在所得稅稅率發(fā)生變化時也需要調(diào)整遞延所得稅的賬面余額，但更側(cè)重于暫時性差異。以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，按照預(yù)計轉(zhuǎn)回年度的所得稅稅率計算納稅影響，將其作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。在計算時，首先計算資產(chǎn)負(fù)債表期末的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后在損益表中轉(zhuǎn)回當(dāng)期所得稅費(fèi)用。計算公式為：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）。在處理永久性差異時，各國基本上采用應(yīng)納稅額法，但對臨時性（暫時性）差異的處理方式不同。美國Fas109明確規(guī)定，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算暫時性差異對企業(yè)所得稅的影響。國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）1996年修訂的《國際會計準(zhǔn)則第12號》規(guī)定，禁止采用遞延法，但要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算遞延所得稅。我國《企業(yè)會計制度》允許企業(yè)選擇采用應(yīng)納稅額法或稅收影響法進(jìn)行所得稅核算。稅收影響會計法是指遞延法和債務(wù)法（損益表債務(wù)法）。然而，在實(shí)踐中，為了使會計核算簡單易行，我國大多數(shù)企業(yè)選擇了應(yīng)納稅額法，而損益表債務(wù)法和遞延法并沒有得到有效的推廣和應(yīng)用。

2。財務(wù)報表差異。美國Fas109規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表上披露的應(yīng)納稅所得額應(yīng)作為流動負(fù)債列報，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債必須作為流動項(xiàng)目和非流動項(xiàng)目分別列報。國際會計準(zhǔn)則理事會要求，所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的其他資產(chǎn)和負(fù)債分開列報；遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)與當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債區(qū)分開來；與正常損益相關(guān)的所得稅費(fèi)用（收入）經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)按照其主要組成部分在利潤表中單獨(dú)披露。在中國，企業(yè)被要求在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)部分增加“遞延所得稅”。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎