1。企業(yè)接受的現(xiàn)金資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

舉例：2000年，a公司收到B公司1萬(wàn)元的現(xiàn)金捐贈(zèng)。2000年，a公司的會(huì)計(jì)處理為：借方：現(xiàn)金10000元，貸方：資本公積-接受外商投資企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金10000元，按實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”等，按捐贈(zèng)現(xiàn)金和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值減去應(yīng)交所得稅的差額計(jì)算應(yīng)交所得稅，貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”；年末，企業(yè)根據(jù)年末清算結(jié)果，借記“應(yīng)交所得稅”--應(yīng)交所得稅，按捐贈(zèng)現(xiàn)金的原應(yīng)交所得稅與實(shí)際應(yīng)交所得稅的差額，抵減“資本公積--接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”。

例如：2000年，一家外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)1萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%，2000年企業(yè)實(shí)際繳納所得稅3000元。2000年末，a企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：貸款：現(xiàn)金10000貸款：應(yīng)交所得稅3300資本公積-現(xiàn)金捐贈(zèng)6700貸款：應(yīng)交匯兌所得稅300貸款：資本公積-現(xiàn)金捐贈(zèng)300企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”，按確定的入賬價(jià)值貸記“遞延所得稅”科目，按現(xiàn)行稅率計(jì)算未來(lái)應(yīng)交所得稅，并按確定的入賬價(jià)值減去未來(lái)應(yīng)交所得稅相關(guān)稅費(fèi)后的余額貸記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”等科目。例：2000年，a公司收到B公司捐贈(zèng)的1萬(wàn)元原材料，一輛車價(jià)值2萬(wàn)元。a公司的所得稅稅率是33%。a公司2000年的會(huì)計(jì)處理為：借款：原材料10000固定資產(chǎn)20000借款：遞延所得稅9900資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)20100外商投資企業(yè)接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)，借記“固定資產(chǎn)”，“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等按確定的實(shí)際成本，按實(shí)際繳納的稅金，貸記“銀行存款”等科目，按差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。年末，以捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算應(yīng)納稅所得額后，將捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值與應(yīng)納稅所得額的差額轉(zhuǎn)入“資本公積-其他資本公積”科目。2000年，某外商投資企業(yè)收到B公司捐贈(zèng)的1萬(wàn)元原材料，一輛價(jià)值2萬(wàn)元的汽車，a企業(yè)所得稅稅率為33%。

2000年，a企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：

借用：原材料10000件

固定資產(chǎn)20000件

借用：待轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值30000件

2000年末，a企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

借款：擬轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值3萬(wàn)元，借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅9900元，資本公積-其他資本公積20100元，2000年末外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)彌補(bǔ)虧損金額較大，批準(zhǔn)后五年內(nèi)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額的。企業(yè)繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)移的應(yīng)納稅所得額的年末價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)移資產(chǎn)價(jià)值”，按照當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，貸記“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額”科目，根據(jù)轉(zhuǎn)入的應(yīng)納稅所得額減去當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的差額，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。被投資單位接受的非現(xiàn)金捐贈(zèng)，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資準(zhǔn)備”和“資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備”。被投資單位出售股權(quán)時(shí)，原計(jì)入資本公積的“股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“其他資本公積”。以上是小編為您整理的相關(guān)知識(shí)。相信通過(guò)以上的知識(shí)你已經(jīng)有了一個(gè)大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問(wèn)題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎