融資租賃業務所得稅如何處理。會計處理方面，在租賃期開始日，承租人應當以租賃期開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租賃資產的入賬價值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的手續費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，可歸屬于租賃項目，計入租賃資產價值。在稅收處理方面，根據《企業所得稅法實施條例》第五十八條第（三）項的規定，融資租賃固定資產按照租賃合同約定的付款總額和承租人在租賃過程中發生的相關費用計算租賃合同的簽訂過程；租賃合同未約定支付總額的，以資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎?？梢钥闯?，稅法沒有考慮最低租賃付款額的現值，而是以實際付款額作為相關資產的計稅基礎。

2。在會計上，未確認的融資費用應當在租賃期的各個期間分攤。承租人應當采用實際利率法計算確認當期融資費用。在稅收方面，《實施條例》第五十八條第三款要求，會計確認的長期應付賬款（不扣除未確認的融資費用）全額計入固定資產原價，在使用期間采用折舊方式實現稅前扣除使用期限。因此，對于未確認的融資費用份額，稅法不再允許稅前扣除。因此，我們應該注意固定資產折舊和未確認融資費用攤銷的納稅調整，這應該是相反的方向。三。關于折舊。稅務處理方面，根據《實施條例》第四十七條第（二）項的規定，租賃費用中構成融資租賃固定資產價值的部分，應當從折舊費用中提取，分期扣除。

會計法和稅法都以固定資產的初始成本為基礎，由于初始成本的確認不同，決定了各期折舊額的財稅差異。2008年12月1日，a企業與B企業簽訂融資租賃合同，a企業向B企業租賃設備，合同主要條款如下：

（1）租賃期限：2009年1月1日至2012年12月31日，4年。（2）租金支付：每年年底支付15萬元。

（3）2008年12月1日該設備的公允價值為人民幣50萬元。（4） 租賃合同約定的年利率為7%。（5）承租人的初始直接費用為1000元。（6）租賃期滿，a企業享有優先購買權，購買價款為100元。預計租賃期末公允價值為人民幣8萬元。

請在2009年填寫相關條目。單位為萬元，企業所得稅稅率為25%，不含其他稅。案例分析。最低租賃付款額現值為15×（P/A，4,7%）+0.01×（P/V，4,7%）=15×3.3872+0.01×0.7629=5082（人民幣）

因此，租賃資產的入賬價值為50萬元。

2。

未確認融資費用=最低租賃付款額-租賃資產公允價值=60.01-50=10.01（萬元）

1月1日會計處理，2009年：借款：固定資產-融資租賃固定資產：501000未確認融資費用：101000貸款：長期應付款-融資租賃應付款：601000銀行存款：10000財稅差額：1稅法：固定資產的稅基根據《企業會計準則第18號--所得稅》，融資租賃項下的固定資產賬面價值為50.1萬元，融資租賃項下固定資產的賬面價值雖低于計稅基礎，但不確認遞延所得稅資產。確認暫時性差異的，在確認遞延所得稅資產的同時，不能調整所得稅費用。對應科目為資產科目，即借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“固定資產”科目，從而調整資產的賬面價值，使資產的賬面價值與稅基產生暫時性差異，從而陷入死循環，違反了資產歷史成本原則。因此，融資租賃形成的暫時性差異不確認為遞延所得稅。

（2）會計核算中“未確認融資費用”的賬面價值為-100100元（未確認融資費用屬于負債主體，初始確認在借方，故以負數表示）。在以后期間作為財務費用攤銷，稅法中不確認“未確認的財務費用”。計稅基礎為0，負債的賬面價值按計稅基礎計算，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債25025元。（3） 確定未確認融資費用的分擔率。

根據租賃準則，以租賃資產公允價值為入賬價值的，應當重新計算分攤比例。出資率是使最低租賃付款額的現值等于租賃資產公允價值的折現率。在這種情況下，以公允價值作為租賃資產的入賬價值。根據以下公式：

租賃開始日最低租賃付款額現值=租賃資產公允價值

當r=7%時，150000元×33872+0100元×0.7629=508156.29元>；500000元。

當r=8%時，150000元×33121+0100元×0.7350=496888.5元<；500000元。根據上述計算，如果r=7.72%

那么12月31日支付的第一期租金的確認融資費用，2009年=（60.01-10.01）×7.72%=38600元

會計處理：

借方：長期應付款-融資租賃應付款150000元

貸方：銀行存款150000元

借方：財務費用38600元

貸方：未確認融資費用38600元

貸方：未確認融資費用38600元期初應轉回9650元（3.86x25%）。如果會計稅法折舊年限為4年，凈殘值為0，采用直線法折舊，則會計法年折舊=50.1/4=12525（萬元），稅法法年折舊=60.1/4=15025（萬元），造成財稅差額2萬元至1萬元，以后不能轉回，不符合《企業會計準則第18號--所得稅》對暫時性差異的定義。因此，將其視為永久性差異，不適用所得稅的會計處理。企業結算時實行“調表不調賬”的原則。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎