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哪些稅種有不同的會計方法

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 712人看過

(1) 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

納稅人的業(yè)務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)或者其他經(jīng)營范圍的,營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加計入“營業(yè)稅金及附加”科目。在計算應(yīng)交稅費金額時,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅(或城市維護建設(shè)稅、教育費附加)”科目。納稅人的業(yè)務(wù)最終確認為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出的,計算繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加,應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)清理”科目中核算,分別為“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。

例如:(1)公司以30萬元的價格出售一棟樓,應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元,城市維護建設(shè)稅1050元,教育費附加450元。會計核算如下:

借方:固定資產(chǎn)清算16500元

貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅15000元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1050元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅例如,企業(yè)擁有專利技術(shù)的成本公司10萬元,攤銷額5萬元,對外銷售價款6萬元,營業(yè)稅3000元,城市維護建設(shè)稅210元,教育費附加90元。會計核算如下:

借款:銀行存款6萬

累計攤銷5萬

借款:無形資產(chǎn)10萬

應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅3000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅210

應(yīng)交稅金-教育費附加應(yīng)付賬款90

營業(yè)外收入6700。

如果專利技術(shù)以4萬元的價格出售,如果其他條件不變,會計核算如下:

貸款:銀行存款4萬

累計攤銷5萬

營業(yè)外支出1.22萬

貸款:無形資產(chǎn)10萬

應(yīng)交稅金營業(yè)稅2000

應(yīng)交稅金城市維護建設(shè)稅140

應(yīng)交稅金教育附加費60。土地增值稅。

主營和兼營房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅,應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。計算應(yīng)納稅額時,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅”科目。

如果轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物和其他附著物,計入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清算”科目和“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”科目。你知道嗎

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高麗娜

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河南普建律師事務(wù)所

簡介:

畢業(yè)于山西財經(jīng)大學(xué),法律碩士,研究生學(xué)歷,任本所黨支部書記。新鄉(xiāng)市建筑工程業(yè)務(wù)委員會委員,新鄉(xiāng)市民事業(yè)務(wù)委員會委員。

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