(1) 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。
納稅人的業(yè)務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)或者其他經(jīng)營范圍的,營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加計入“營業(yè)稅金及附加”科目。在計算應(yīng)交稅費金額時,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅(或城市維護建設(shè)稅、教育費附加)”科目。納稅人的業(yè)務(wù)最終確認為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出的,計算繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加,應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)清理”科目中核算,分別為“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。
例如:(1)公司以30萬元的價格出售一棟樓,應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元,城市維護建設(shè)稅1050元,教育費附加450元。會計核算如下:
借方:固定資產(chǎn)清算16500元
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅15000元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1050元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅例如,企業(yè)擁有專利技術(shù)的成本公司10萬元,攤銷額5萬元,對外銷售價款6萬元,營業(yè)稅3000元,城市維護建設(shè)稅210元,教育費附加90元。會計核算如下:
借款:銀行存款6萬
累計攤銷5萬
借款:無形資產(chǎn)10萬
應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅3000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅210
應(yīng)交稅金-教育費附加應(yīng)付賬款90
營業(yè)外收入6700。
如果專利技術(shù)以4萬元的價格出售,如果其他條件不變,會計核算如下:
貸款:銀行存款4萬
累計攤銷5萬
營業(yè)外支出1.22萬
貸款:無形資產(chǎn)10萬
應(yīng)交稅金營業(yè)稅2000
應(yīng)交稅金城市維護建設(shè)稅140
應(yīng)交稅金教育附加費60。土地增值稅。
主營和兼營房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅,應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。計算應(yīng)納稅額時,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅”科目。
如果轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物和其他附著物,計入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清算”科目和“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”科目。你知道嗎
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