(1) 債務(wù)人以前清償債務(wù)取得的應(yīng)收票據(jù),借方:應(yīng)收票據(jù),貸方:應(yīng)收賬款(二)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而開立并承兌的商業(yè)匯票,借方:應(yīng)收票據(jù)貸方:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅增值稅銷項(xiàng)稅額(銷項(xiàng)稅額)3.商業(yè)匯票到期時(shí),應(yīng)以實(shí)際收到的金額為準(zhǔn),借方:銀行存款貸方:應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票取得所需物料時(shí),應(yīng)按應(yīng)計(jì)入物料成本的金額,借記:物料采購原材料庫存產(chǎn)品,等應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方:應(yīng)收票據(jù)
(1)如果票據(jù)面值盈余,借方:銀行存款
原材料
存貨等
應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸方:應(yīng)收票據(jù)
(2)票據(jù)面值不足的,借記:原材料、存貨等應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸記:應(yīng)收票據(jù)、銀行存款。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)當(dāng)向采購單位或者接受服務(wù)單位收取的金額,主要包括企業(yè)向相關(guān)債務(wù)人收取的銷售商品或者提供勞務(wù)的價(jià)款服務(wù)費(fèi)、代債務(wù)人收取的金額及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)由買方提前支付。
舉例:a公司以收付結(jié)算方式向B公司銷售一批貨物,貨款30萬元,增值稅5.1萬元,銀行存款預(yù)付運(yùn)雜費(fèi)6000元,已辦理收款手續(xù)。a公司應(yīng)處理如下事項(xiàng):
借方:應(yīng)收賬款357000
貸方:主營業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅金增值稅(銷項(xiàng)稅)51000
銀行存款6000
需要注意的是,包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)由采購方支付單位代企業(yè)還應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款,應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí),應(yīng)作如下會計(jì)處理:借方:銀行存款357000元,貸方:應(yīng)收賬款357000元[注]:企業(yè)應(yīng)收賬款按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算。收到承兌商業(yè)匯票時(shí),借記:應(yīng)收票據(jù)貸記:應(yīng)收賬款例:某公司收到C公司面額為1萬元的商業(yè)匯票,用于償還以前的付款。A公司應(yīng)作如下會計(jì)處理:
(1)收到商業(yè)匯票時(shí),
借款:應(yīng)收票據(jù)10000
借款:應(yīng)收帳款10000
(2)收到款項(xiàng)后,借款:銀行存款1萬元,借款:應(yīng)收票據(jù)1萬元,預(yù)付款(1)企業(yè)根據(jù)采購合同向供應(yīng)商預(yù)付貨款時(shí),借款:預(yù)付款借款:銀行存款(2)企業(yè)收到購入資金時(shí),按應(yīng)計(jì)入購入材料成本的金額,貸款:購買原材料,庫存貨物,應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)等,
借:預(yù)付款
貸:銀行存款
預(yù)付款時(shí)>;購貨時(shí),對于回收的余款,
借:銀行存款
貸:預(yù)付款
例:a公司向B公司采購5000噸材料,單價(jià)為10元,而支付的總金額是5萬元。按合同約定向B公司預(yù)付貨款的50%,待貨物驗(yàn)收合格后補(bǔ)足余款。A公司應(yīng)作如下會計(jì)處理:
(1)預(yù)付貨款50%時(shí):
借方:預(yù)付貨款-B公司25000
貸方:銀行存款25000
(2)收到B公司5000噸物資后,驗(yàn)收無誤,貨款記錄在案增值稅專用發(fā)票5萬元,增值稅8500元。a公司用銀行存款補(bǔ)足了33500元。
借款:原材料50000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500
借款:預(yù)付款-B公司85500
借款:預(yù)付款-B公司33500
借款:銀行存款33500
四、其他應(yīng)收款
(一)各種補(bǔ)償和罰款應(yīng)收賬款,如企業(yè)財(cái)產(chǎn)造成的外部損失,應(yīng)向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取(2)應(yīng)支付的租用包裝材料的租金;(3)應(yīng)向員工收取的各種預(yù)付款,如為員工預(yù)付的水電費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等應(yīng)由員工承擔(dān)的租金費(fèi)用等;(4)押金,如租用包裝材料支付的押金;(5)各種其他應(yīng)收款和臨時(shí)付款。
舉例:a公司在采購過程中發(fā)生重大損失的,按照保險(xiǎn)合同約定,保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償損失3萬元,但尚未收到賠償金。
借方:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司30000
貸方:材料采購30000
上述保險(xiǎn)公司的賠款全部收到。
借:銀行存款3萬
貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司3萬
a公司用銀行存款墊付副總經(jīng)理5000元醫(yī)藥費(fèi),由個(gè)人承擔(dān),擬從其工資中扣除。(1) 預(yù)付款:
貸款:其他應(yīng)收款5000
貸款:銀行存款5000
(2)扣減:
貸款:員工薪酬5000
貸款:其他應(yīng)收款5000
a公司租賃一批包裝材料,并以銀行存款向出租人支付定金10000元。
借:其他應(yīng)收款-定金10000
貸:銀行定金10000
租賃套餐如期歸還,a公司收到出租人返還的定金10000元,已存入銀行。
借方:銀行存款10000
貸方:其他應(yīng)收款-保證金10000
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