1、 初始確認(rèn)和計量
取得的各類債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)成為金融工具合同一方時予以確認(rèn)。投資的入賬價值為其公允價值。公允價值以金融工具的市場交易價格或取得成本為基礎(chǔ)確定。為取得以公允價值計量的投資而發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用及其變動計入當(dāng)期損益的,直接計入當(dāng)期損益,不計入投資的入賬價值;為取得其他投資而發(fā)生的,計入當(dāng)期損益投資的進(jìn)入價值。期末按實(shí)際利率法計提利息,直接計入當(dāng)期損益。實(shí)際利率法是按實(shí)際利率計算金融資產(chǎn)(包括一組金融資產(chǎn))的利息收入或利息支出的方法。實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期期間或適用的較短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值的利率。第三,企業(yè)應(yīng)根據(jù)投資的類型采用相應(yīng)的方法進(jìn)行最終評估,并進(jìn)行必要的會計處理。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資和可供出售投資,采用公允價值。公允價值變動形成的未實(shí)現(xiàn)利得或損失,屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資的,直接計入當(dāng)期損益;屬于可供出售投資的,直接計入所有者權(quán)益。
2。貸款和應(yīng)收賬款以及持有至到期投資應(yīng)按攤銷*本金計價。攤銷*原為投資的初始確認(rèn)金額,扣除已支付的本金,加上或減去采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與應(yīng)付金額之間的差額形成的累計攤銷額,再扣除減值損失。三。資產(chǎn)減值的確認(rèn)和計量。其他類型的債務(wù)投資可能存在減值問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對其他債權(quán)投資進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明投資發(fā)生減值的,計提減值準(zhǔn)備,確認(rèn)減值損失。對于可供出售投資,由于持有意圖或能力的改變,或公允價值不再能夠可靠計量,可以重分類為其他類型的投資,按攤銷*資本計量。攤銷*為重新分類日投資的公允價值或賬面價值。原直接計入所有者權(quán)益的與投資有關(guān)的利得或損失,以及剩余資本額與投資到期日的差額,在金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi),采用實(shí)際利率法攤銷,計入當(dāng)期損益。以前投資中不能作為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可靠計量的,在其公允價值能夠可靠計量時,重分類為可供出售投資,改按公允價值計量。重分類日,投資的賬面價值與其公允價值之間的差額,直接計入所有者權(quán)益,在以后會計期間處置或發(fā)生減值時轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益。持有至到期投資因持有意圖或能力發(fā)生變化,應(yīng)當(dāng)重分類為可供出售投資,并以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行后續(xù)計量。重分類日,投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益。投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時,予以轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益。投資轉(zhuǎn)移和終止確認(rèn)投資轉(zhuǎn)移是指企業(yè)(讓與人)將其投資轉(zhuǎn)移或交付給金融資產(chǎn)發(fā)行人以外的另一方(讓與人)的行為。6可轉(zhuǎn)換公司債券是由主合同(普通公司債券)和內(nèi)含衍生工具(股票期權(quán))組成的混合工具。從投資者的角度看,可轉(zhuǎn)換公司債券中嵌入的股權(quán)轉(zhuǎn)換特征與主合同關(guān)系并不密切。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎
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李海艦律師,西南政法大學(xué)法學(xué)碩士,重慶利欣律師事務(wù)所主任,曾從事行政管理,企業(yè)法務(wù)3年,公安刑事偵查和法制工作7年,熟悉司法機(jī)關(guān)辦案流程和內(nèi)部相關(guān)制度,律師執(zhí)業(yè)8年,已承辦400余起刑事、民事、仲裁案件,以及70余起非訴案件,辦理的案件涉及重慶、上海、江蘇、浙江、廣西、貴州等地,客戶涵蓋房地產(chǎn)、建設(shè)工程、汽車、物流、酒店等行業(yè),長年擔(dān)任多家企業(yè)的法律顧問,處理有關(guān)項(xiàng)目開發(fā)、投融資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)交易及商業(yè)交易風(fēng)控設(shè)計等方面的法律事務(wù)。
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