國務(wù)院令第511號
現(xiàn)公布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》,自2008年1月1日起施行。
總理 溫家寶
二○○七年十二月一日
中華人民共和國耕地占用稅暫行條例
第一條 為了合理利用土地資源,加強土地管理,保護耕地,制定本條例。
第二條 本條例所稱耕地,是指用于種植農(nóng)作物的土地。
第三條 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人,為耕地占用稅的納稅人,應(yīng)當依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
前款所稱單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位;所稱個人,包括個體工商戶以及其他個人。
第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。
第五條 耕地占用稅的稅額規(guī)定如下:
(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣級行政區(qū)域為單位,下同),每平方米為10元至50元;
(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū),每平方米為8元至40元;
(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū),每平方米為6元至30元;
(四)人均耕地超過3畝的地區(qū),每平方米為5元至25元。
國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。
各地適用稅額,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度內(nèi),根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平,不得低于本條第二款規(guī)定的平均稅額。
第六條 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū),適用稅額可以適當提高,但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。
第七條 占用基本農(nóng)田的,適用稅額應(yīng)當在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。
第八條 下列情形免征耕地占用稅:
(一)軍事設(shè)施占用耕地;
(二)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
第九條 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
根據(jù)實際需要,國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準后,可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
第十條 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準后,可以免征或者減征耕地占用稅。
第十一條 依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的,應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。
第十二條 耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。
土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時,應(yīng)當同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。
第十三條 納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
第十四條 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的,不征收耕地占用稅。
第十五條 耕地占用稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 本條例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時廢止。
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