各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)報(bào)告。

　　附件：國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程

國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)程

　　第一章 總　　則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的科學(xué)化、程序化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條 各級國家稅務(wù)局對本級或所屬各行政單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，適用本規(guī)程。

　　第三條 國稅局系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，在上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，采用一事實(shí)上的程序和方法，對本單位及下屬單位的財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行檢查和評價(jià)的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。

　　第二章 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

　　第四條 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段和審計(jì)后續(xù)階段。

　　第五條 審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和本單位負(fù)責(zé)人交辦的審計(jì)任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組，制定審計(jì)工作方案，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

　?。ㄒ唬┚幹颇甓葘徲?jì)計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級機(jī)關(guān)的部署和本單位的工作要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定被審計(jì)單位、審計(jì)工作重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排和審計(jì)總體目標(biāo)等。

　　年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并于批準(zhǔn)后十五日內(nèi)報(bào)上級機(jī)關(guān)備案。上級機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)檢查下級單位年度審計(jì)劃的執(zhí)行情況。

　　（二）組成審計(jì)組。審計(jì)組由2名以上審計(jì)人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　（三）制定審計(jì)方案。審計(jì)方案包括：制定依據(jù)，被審計(jì)單位名稱和基本情況，審計(jì)的范圍、時(shí)間、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟，審計(jì)組成員工等。

　　審計(jì)方案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

　?。ㄋ模┌l(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)10日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、審計(jì)組成員、對被審計(jì)單位的要求等。

　　需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)在審計(jì)通知書中注明白查的內(nèi)容、要求和期限。

　　第六條 審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組根據(jù)審計(jì)方案調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況，測試和評價(jià)內(nèi)部控制制度，實(shí)施審計(jì)方案，收集審計(jì)資料，獲取審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)工作底稿的過程。

　?。ㄒ唬┱{(diào)查了解基本情況。

　　審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理和其他情況介紹，并取得相關(guān)資料。

　　1.被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)收支情兄。

　　2.財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其工作情況。

　　3.財(cái)會人員崗位責(zé)任制及其執(zhí)行情況。

　　4.會計(jì)核算制度及其執(zhí)行情況。

　　5.財(cái)務(wù)管理制度及其執(zhí)行情況。

　　6.銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)紙質(zhì)和電子會計(jì)資料。

　　7.財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查記錄及報(bào)告、預(yù)算編制、批復(fù)、執(zhí)行等文件資料。

　　8.國家審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處出具的報(bào)告、意見書和處理決定等資料。

　　9.相關(guān)的會議記錄和有關(guān)文件。

　　10.其他需要了解的情況。

　　（二）測試和評價(jià)內(nèi)部控制制度。

　　測試和評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完整性、嚴(yán)密性和有效性，主要包括：會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、會計(jì)電算化制度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等。

　　內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)重點(diǎn)。

　?。ㄈ徍素?cái)務(wù)資料。

　　審查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表；核查銀行存款、現(xiàn)金、有價(jià)證券及實(shí)物；查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，進(jìn)行賬表、賬證及賬實(shí)核對。

　　（四）取得審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)組對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要進(jìn)行取證。審計(jì)人員可通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核、鑒定等方法，收集、確認(rèn)審計(jì)問題的審計(jì)證據(jù)。收集證據(jù)應(yīng)遵循下列原則：

　　1.客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性。

　　2.對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性。

　　3.收集證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的完整性。

　　4.嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　　審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供人的簽名或者蓋章。

　　未取得提供人簽名或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)注明原因。

　?。ㄎ澹┰u價(jià)審計(jì)項(xiàng)目。

　　審計(jì)人員在審核財(cái)務(wù)資料，獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)充分利用各種表格（見附件），整理、概括和記錄審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)組根據(jù)檢查取證的結(jié)果，要對審計(jì)項(xiàng)目提出綜合性評價(jià)意見。

　　（六）編制審計(jì)工作底稿。

　　審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循“一事一稿”的原則，真實(shí)、完整地反映實(shí)施審計(jì)的全過程，記錄與審計(jì)結(jié)論或查出問題有關(guān)的事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿主要包括以下內(nèi)容：

　　1.被審計(jì)單位名稱、審計(jì)日期。

　　2.審計(jì)底稿編號。

　　3.附件總頁數(shù)。

　　4.審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)過程記錄。

　　5.問題摘要及依據(jù)。

　　6.處理意見和建議。

　　7.被審計(jì)單位意見、簽章。

　　8.審計(jì)人員及審計(jì)組長的簽字。

　　審計(jì)組應(yīng)對審計(jì)人員記錄的審計(jì)底稿進(jìn)行分類、檢查、核實(shí)，確保事實(shí)清楚、證據(jù)完整、手續(xù)完備和客觀公正。

　　對各項(xiàng)審計(jì)證明資料，應(yīng)作為審計(jì)工作底稿的附件妥善保管。

　　（七）愛護(hù)賬證，保守機(jī)密。

　　審計(jì)中，審認(rèn)人員對被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)資料要注意保持整潔，切忌勾畫圈點(diǎn)，刮擦挖補(bǔ)，不得散亂丟失。

　　對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)活動中的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要注意保密，不得隨意傳播。

　　第七條 審計(jì)終結(jié)階段。審計(jì)終結(jié)階段是指審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，撰寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的過程。

　?。ㄒ唬┳珜憣徲?jì)報(bào)告。

　　1.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間，被審計(jì)單位的基本情況，實(shí)施審計(jì)過程，審計(jì)評價(jià)意見，需要糾正和處理的問題及依據(jù)，提出改進(jìn)意見和建議等。

　　審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題、署名和報(bào)告日期。

　　2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，特殊情況下，經(jīng)過批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以適當(dāng)延長。

　?。ǘ┱髑蟊粚徲?jì)單位意見。審計(jì)報(bào)告報(bào)送本單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見書，被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告征求意見書之日起15日內(nèi)，須將書面意見送交審計(jì)組。限期內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

　　被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議，經(jīng)審計(jì)組核審，應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告，并說明核實(shí)的方法、過程以及提供核實(shí)資料作為修改報(bào)告的附件備查。

　?。ㄈ彶?、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

　　1.審計(jì)組所在機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告及其所附材料進(jìn)行審核，并在審計(jì)報(bào)告簽字；在審查中如發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組進(jìn)一步核實(shí)。

　　2，草擬審計(jì)意見書。主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，審計(jì)評價(jià)和依據(jù)，存在問題，改進(jìn)工作的意見和建議，被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)等。

　　3.對被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)需要做出處理、處罰的，還應(yīng)草擬審計(jì)決定，主要內(nèi)容包括：審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間，違紀(jì)行為，處理、處罰決定及其依據(jù)，執(zhí)行的期限和要求，申請復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)等。

　　（四）審批審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見書、審計(jì)決定。本單位負(fù)責(zé)人在接到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)材料、文書后，應(yīng)及時(shí)審定和審批。審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。

　　審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

　?。ㄎ澹徲?jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行和復(fù)議。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定，并向?qū)徲?jì)部門書面報(bào)告執(zhí)行情況（附被查出問題已糾正的相關(guān)資料）。被審計(jì)單位如有異議，可以按有關(guān)規(guī)定申請復(fù)議。

　?。徲?jì)案件移送。對被審計(jì)單位和有關(guān)人員嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)制度的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送有關(guān)部門處理。

　　（七）整理審計(jì)資料，立卷歸檔。內(nèi)部審計(jì)檔案工作實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、定期歸檔的責(zé)任制度。審計(jì)終結(jié)時(shí)，應(yīng)對實(shí)施過程中形成的有關(guān)文件、資料進(jìn)行整理、分類和取舍，有關(guān)材料裝訂立卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、完整、規(guī)范。應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件資料包括：

　　1.審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。

　　2.審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告征求意見書及被審計(jì)單位的意見。

　　3.審計(jì)方案、審計(jì)通知書、檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況的記錄文件。

　　4.不予受理復(fù)議裁定書、復(fù)議受理通知書、復(fù)議決定、復(fù)審決定。

　　5.應(yīng)歸入審計(jì)檔案的其他資料。

　　第八條 審計(jì)后續(xù)階段。審計(jì)后續(xù)階段是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見及審計(jì)決定的執(zhí)行情況，督促落實(shí)整改措施，對審計(jì)效果進(jìn)行總結(jié)的過程。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)檢查審計(jì)意見的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行，督促落實(shí)整改措施，對審計(jì)效果進(jìn)行總結(jié)，并報(bào)送單位負(fù)責(zé)人。

　　第三章 項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)、方法和要點(diǎn)

　　第九條 在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，必須對被審計(jì)單位會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、合法性和資產(chǎn)的安全性進(jìn)行審查。項(xiàng)目審計(jì)包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、政府采購及基建財(cái)務(wù)等。

　　第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)。

　　（一）審計(jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的完整性和合理性。

　　2.確認(rèn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.了解預(yù)算管理辦法及規(guī)定，掌握預(yù)算方案及預(yù)算批復(fù)等情況。

　　2.審查預(yù)算編制、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定；

　　3.審核其他收入是否全部納入預(yù)算管理；根據(jù)其他收入來源，對照以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)，分析異常項(xiàng)目及其原因，確認(rèn)其他收入預(yù)算是否正確和完整；

　　4.審查預(yù)算執(zhí)行情況，是否及時(shí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)，有無截留下級收入的行為；

　　5.對項(xiàng)目支出預(yù)算，審查其資金來源，核實(shí)是否專款專用，有無擠占基本支出預(yù)算等問題；

　　6.參照本地區(qū)一定時(shí)期的經(jīng)費(fèi)水平，分析地區(qū)性預(yù)算差異原因，評價(jià)預(yù)算安排的合理性；

　　7.將預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)和以前年度同期數(shù)比較，查找變動異常項(xiàng)目及其原因，評價(jià)預(yù)算編制和執(zhí)行的有效性。

　　第十一條 財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性；

　　2.確認(rèn)財(cái)務(wù)決算編制是否符合會計(jì)制度和要求。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查決算的編制、審批和調(diào)整是否符合國稅局系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定；

　　2.核實(shí)決算數(shù)，確認(rèn)決算報(bào)表各項(xiàng)目與賬簿記載是否相符，確認(rèn)總賬與明細(xì)賬之間的數(shù)額是否相符，審查決算報(bào)表的真實(shí)性；

　　3.核對決算報(bào)表年初數(shù)和上年看末數(shù)，確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性；

　　4.調(diào)取相關(guān)部門數(shù)據(jù)，核實(shí)數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性；

　　5.審查表內(nèi)的平衡關(guān)系和表問的勾稽關(guān)系；

　　6.決算和本年預(yù)算進(jìn)行比較，審查各項(xiàng)目支出，分析變動情況及其原因；

　　7.審查財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析資料，對變動異常項(xiàng)目和未盡事宜是否做出說明，確認(rèn)財(cái)務(wù)分析的真實(shí)性和完整性。

　　第十二條 現(xiàn)金審計(jì)

　　（一）審計(jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

　　2.確認(rèn)是否遵守現(xiàn)金管理制度。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查現(xiàn)金核算、管理和使用是否符合國家有關(guān)規(guī)定；

　　2.審查和評價(jià)現(xiàn)金收付的審批、稽核、收付入賬等現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況；

　　3.審查庫存現(xiàn)金是否超出規(guī)定限額，超出部分是否及時(shí)存入銀行；

　　4.審查現(xiàn)金日記賬，確認(rèn)是否及時(shí)登記，并根據(jù)摘要欄、對方科目欄和金額欄的記錄，判斷有無超范圍使用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金等違規(guī)行為；

　　5.抽查部分記賬憑證和原始憑證，核實(shí)二者反映業(yè)務(wù)活動和金額的一致性；

　　6.抽查部分原始憑證，核實(shí)有無內(nèi)容不完整、支出審批手續(xù)不齊全和重復(fù)報(bào)銷的現(xiàn)象；

　　7.審閱已使用的現(xiàn)金支票和現(xiàn)金交款單，查找短期的大量提現(xiàn)或進(jìn)行大額現(xiàn)金收支的項(xiàng)目，確認(rèn)現(xiàn)金收付的合法性；

　　8.根據(jù)國稅局系統(tǒng)現(xiàn)金收入的特點(diǎn)，核查有無截留、隱匿現(xiàn)金收入、私設(shè)“小金庫”等問題；

　　9.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，核查有無“白條”抵庫、現(xiàn)金長（短）

　　款、挪用現(xiàn)金或公款私借等問題。

　　第十三條銀行存款審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)銀行存款的核算是否及時(shí)、準(zhǔn)確；

　　2.確認(rèn)所記錄的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否存在，是否有公款私存、私款公存和私設(shè)“小金庫”的行為；

　　3.確認(rèn)是否遵守銀行賬戶管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.檢查和評價(jià)銀行存款收付業(yè)務(wù)制度的建立和執(zhí)行情況；

　　2.審閱單位銀行開戶批件，核實(shí)有無擅自開戶、在非國有或非國家控股銀行開戶，或利用多個(gè)賬戶隱瞞和轉(zhuǎn)移資金等行為；

　　3.審查轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)、使用等手續(xù)是否嚴(yán)密；

　　4.審查單位外埠存款和銀行匯票存款及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性和合法性，核查余款及利息的去向；

　　5.審查與外單位直接發(fā)生貨幣資金往來的賬目，確認(rèn)銀行存款收付與本單位業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性。

　　6.抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶，并查閱往來款項(xiàng)明細(xì)賬，查明有無利用往來賬戶隱瞞收入或支出；

　　7.審核銀行對賬單，確認(rèn)與開戶行對賬是否及時(shí)，銀行存款明細(xì)賬與對賬單（包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表）的收支發(fā)生額和余額是否一致；

　　8.審查短期內(nèi)一收一支或頻繁收支、金額相等的賬目，查明資金的來源、性質(zhì)和用途，確認(rèn)有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況。

　　第十四條 有價(jià)證券審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)有價(jià)證券的核算是否真實(shí)、完整；

　　2.確認(rèn)有價(jià)證券的購買提否符合規(guī)定。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審核有價(jià)證券的資金來源和購買審批手續(xù)，是否用結(jié)余資金購買；

　　2.審查是否購買了國債以外的有價(jià)證券；

　　3.查閱有價(jià)證券計(jì)息憑單，審查有價(jià)證券的利息收入和轉(zhuǎn)讓證券取得的收入與賬面成本的差額是否全額入賬；

　　4.盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券，與賬面余額進(jìn)行核對，是否賬券相符。

　　第十五條 往來款項(xiàng)審計(jì)，包括對暫付款和暫存款的審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)往來款項(xiàng)的發(fā)生是否真實(shí)、合法；

　　2.確認(rèn)往來款項(xiàng)的核算是否及時(shí)、完整。

　　（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.了解和評價(jià)往來款項(xiàng)的核算制度是否健全和有效；

　　2.審查往來款項(xiàng)性質(zhì)、掛賬時(shí)間及其核算內(nèi)容是否符合規(guī)定，并與相關(guān)明細(xì)賬及報(bào)表進(jìn)行核對，檢查是否存在混入稅款、罰款、滯納金、保證金及代企業(yè)繳稅等問題；

　　3.審核債權(quán)、債務(wù)的清理是否及時(shí)，對長期掛賬款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)一步追查原因；

　　4.審查呆賬的核銷是否真實(shí)、審批程序和手續(xù)是否符合規(guī)定；

　　5.逐筆檢查大額往來業(yè)務(wù)，查實(shí)單位資金有無被外單位和個(gè)人違規(guī)占用，有無進(jìn)行對外投資、私自對外借款的行為，審查有無挪用公款問題；

　　6.審核借款情況，核查有無越級借款，向同級單位借款，向沒有預(yù)算關(guān)系的企事業(yè)單位借款，有無亂拉資金、物資為本單位搞基本建設(shè)和福利等問題；

　　7.抽查部分業(yè)務(wù)，查閱原始憑證，核查往來款項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發(fā)錢物、套取現(xiàn)金等問題。

　　第十六條 庫存材料審計(jì)。

　　（一）審計(jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)庫存材料是否真實(shí)、安全；

　　2.確認(rèn)庫存材料核算是否規(guī)范、完整和準(zhǔn)確。

　　（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.了解和評價(jià)庫存材料的審批、驗(yàn)收、保管、盤點(diǎn)等制度是否存在、有效；

　　2.抽取部分庫材料原始憑證，審查材料購、領(lǐng)、存手續(xù)是否完備，記錄是否及時(shí)、準(zhǔn)確；

　　3.將庫存材料明細(xì)賬與倉庫保管賬進(jìn)行核對，并進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，確認(rèn)賬賬、賬實(shí)是否相符；

　　4.將本期庫存材料余額與上年同期數(shù)、上年期未數(shù)進(jìn)行比較，分析變動異常的原因；

　　5.審查庫存材料的清理、報(bào)廢、核銷、變價(jià)處置等審批手續(xù)是否完整，會計(jì)處理是否正確；

　　6.審查庫存材料變價(jià)收入的核算是否及時(shí)、完整，有無私設(shè)“小金庫”問題。

　　第十七條 固定資產(chǎn)審計(jì)。

　　（一）審計(jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)固定資產(chǎn)管理是否規(guī)范和有效；

　　2.確認(rèn)固定資產(chǎn)是否真實(shí)；

　　3.確認(rèn)固定資產(chǎn)是否及時(shí)入賬，計(jì)價(jià)是否合理；

　　4.確認(rèn)固定資產(chǎn)是否安全、完整并有效使用。

　　（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查固定資產(chǎn)管理制度，評價(jià)其是否健全和有效；

　　2.將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)使用卡（冊）和實(shí)物進(jìn)行核對，審查賬、卡（冊）、物是否相符；

　　3.選擇重要設(shè)備為樣本，通過對購銷發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告等資料的審查及與相關(guān)設(shè)備購置費(fèi)、基建支出等科目的核對，判斷固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性、入賬手續(xù)的完備性、入賬資產(chǎn)的完整性及入賬時(shí)間的及時(shí)性；

　　4.審查尚未完成竣工決算已使用的固定資產(chǎn)，是否暫估入賬；正式交付使用后，是否及時(shí)調(diào)賬；

　　5.審查是否執(zhí)行年度財(cái)產(chǎn)清查制度，審查固定資產(chǎn)增加、調(diào)出、出售、盤盈、報(bào)廢、盤虧和損失的申報(bào)、審批手續(xù)是否完善，資產(chǎn)的處置是否按審批權(quán)限審批，是否進(jìn)行資產(chǎn)評估，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬；

　　6.對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查或清查，了解固定資產(chǎn)管理的真實(shí)情況和存在的問題，核查是否有單位個(gè)人侵占固定資產(chǎn)行為，是否有借用外單位的固定資產(chǎn)，是否有將本單位固定資產(chǎn)外借或挪做他用等問題。

　　第十八條 撥入經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)撥人經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)入賬和正確分類核算；

　　2.確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)是否存入同一銀行賬戶。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)1.審查撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳，并與報(bào)表及上級單位撥款單位進(jìn)行核對，核實(shí)撥入經(jīng)費(fèi)是否按基本文出經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)分類核算；

　　2.審查“項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)”明細(xì)賬所載用途與撥款對賬單標(biāo)明的用途是否一致，是否做到?？顚Ｓ?；

　　3.核對銀行對賬單與明細(xì)賬，確認(rèn)撥款是否及時(shí)入賬，金額是否一致。

　　第十九條 其他收入審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)所有其他收入是否均已入賬；

　　2.確認(rèn)其他收入來源是否合法、合規(guī)。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查其他收入是否統(tǒng)一納入單位財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理；

　　2.核實(shí)會計(jì)報(bào)表中其他收入與明細(xì)賬和會計(jì)憑證是否一致。

　　3.查閱地方財(cái)政超收分成或獎勵、業(yè)務(wù)費(fèi)補(bǔ)助或返還、公費(fèi)醫(yī)療撥款等文件和撥款指標(biāo)通知書，驗(yàn)證地方財(cái)政撥補(bǔ)收入是否及時(shí)入賬；

　　4.查閱固定資產(chǎn)處置的申報(bào)審批文件和房屋、設(shè)備出租合同或協(xié)議，審查固定資產(chǎn)變價(jià)收入和租賃收入是否及時(shí)、足額入賬；

　　5.查閱與服務(wù)收入和所屬單位上繳收入有關(guān)的文件和資料，驗(yàn)證收入是否真實(shí)、合理；

　　6.查閱住房基金收入輔助賬，驗(yàn)證住房基金收入是否真實(shí)；

　　7.復(fù)核銀行存款和有價(jià)證券利息收入，查找有無隱瞞或轉(zhuǎn)稱利息收入；

　　8.查閱房屋出租協(xié)議，核對對方付款情況和收款憑證，審查房屋出租收入是否全額入賬，有無隱匿租金收人行為；

　　9.審閱刊物發(fā)行收入和各種物品采購手續(xù)費(fèi)收款憑證或其他證明材料，審查發(fā)行收入和手續(xù)費(fèi)去向；

　　10.檢查有無將稅款、滯納金、罰沒收入、兩證收費(fèi)及各類保證金等作為本單位的其他收入；

　　11.檢查其他收入中有無與企業(yè)的資金往來，是否存在不正常的結(jié)算行為；

　　12.檢查各個(gè)部門的收入是否納入單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，是否私設(shè)“小金庫”；

　　13.查閱收據(jù)的領(lǐng)用、保管、簽發(fā)（使用）情況，審查是否存在其他收入不入賬問題；

　　14.結(jié)合往來款項(xiàng)及貨幣資金的審計(jì)，審查是否存在其他收入不入賬或不及時(shí)入賬、不完全入賬的問題；

　　15.查閱其他收入明細(xì)賬，并與上年同期數(shù)比較，查找變動異常項(xiàng)目及其原因。

　　第二十條 撥出經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.是否按預(yù)算或追加預(yù)算撥出經(jīng)費(fèi)。

　　2.撥出經(jīng)費(fèi)手續(xù)是否完備。

　　3.撥出經(jīng)費(fèi)的核算是否準(zhǔn)確、及時(shí)。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查撥出經(jīng)費(fèi)手續(xù)的嚴(yán)密性；

　　2.檢查撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬，與撥款原始憑證進(jìn)行核對，查找不一致的原因；

　　3.索取上級撥款文件和對下級撥款文件及相關(guān)記錄，檢查是否存在擅自截留、拖欠、隱瞞、違規(guī)和越級撥款問題；

　　4.審查撥出經(jīng)費(fèi)的收款單位，是否有向無預(yù)算關(guān)系的單位撥款現(xiàn)象；

　　第二十一條 人員支出審計(jì)。

　　（一）審計(jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)人員支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合規(guī)；

　　2.確認(rèn)人員支出的真實(shí)性和合理性。

　　（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.按國家關(guān)于職工工資、津貼、獎金、福利費(fèi)、社會保障費(fèi)等文件規(guī)定，檢查發(fā)放或提取情況；

　　2.核查正式職工、離退休人員、臨時(shí)工等的收入水平，分析過高或過低的原因；

　　3.查閱人員支出明細(xì)賬和工資單，與報(bào)表和人事部門的有關(guān)資料核對，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)；

　　4.將人員支出數(shù)與以前年度同期和當(dāng)年支出預(yù)算相比較，對各項(xiàng)支出明細(xì)實(shí)施分析性復(fù)核，查明支出增減變動異常的原因；

　　5.抽查部分科目的明細(xì)賬（如福利費(fèi)、社會保障費(fèi)），檢查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，對金額較大或顯示異常業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。

　　第二十二條 日常公用支出審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)日常公用支出已經(jīng)發(fā)生并入賬；

　　2.確認(rèn)日常公用支出是否合法、合規(guī)。

　　（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審核日常公用支出有關(guān)的內(nèi)部控制制度，評價(jià)其是否健全、合理；

　　2.審查日常公用支出明細(xì)賬，驗(yàn)證賬務(wù)處理是否合規(guī)，同時(shí)與報(bào)表進(jìn)行核對，分析人均支出水平，找出過高減過低的原因；

　　3.與以前年度同期和當(dāng)年支出預(yù)算比較，查明支出增減變動異常的原因；

　　4.通過抽樣檢查，審查各項(xiàng)日常公用支出是否真實(shí)、合規(guī)，有無不按審批程序或超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出問題；

　　5.審核專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)支出，審查各項(xiàng)支出明細(xì)賬，檢查支出范圍是否符合規(guī)定，是否存在虛開支出現(xiàn)象；

　　6.審核勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)和其他公用支出項(xiàng)目，查閱相關(guān)原始憑證，驗(yàn)證支出的真實(shí)性和核算的準(zhǔn)確性；

　　7.核對有關(guān)會計(jì)科目和憑證，審查有無在日常公用支出中列支人員支出的情況。

　　第二十三條 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合法、合規(guī)；

　　2.確認(rèn)對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出的真實(shí)性和合理性。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.通過抽樣檢查，審查對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出是否真實(shí)、合規(guī)；

　　2.按國家對個(gè)人和家庭的無償性補(bǔ)助支出規(guī)定，檢查離、退休費(fèi)、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼等是否按規(guī)定提取和發(fā)放，有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放和推遲發(fā)放問題；

　　3.查閱個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出明細(xì)賬和發(fā)放單，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)；

　　4.抽查部分科目的明細(xì)賬，檢查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，對金額較大或顯示異常的業(yè)務(wù)，應(yīng)查閱有關(guān)原始憑證，找出原因。

　　第二十四條 固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出審計(jì)。

　　（一）審計(jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出的真實(shí)性；

　　2.確認(rèn)固定資產(chǎn)購建和大型修繕支出是否合法、合規(guī)。

　　（二）審計(jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審核固定資產(chǎn)購建和大型修繕項(xiàng)目的申報(bào)、批復(fù)、立項(xiàng)文件和相關(guān)資料是否完善、合法、合規(guī)；

　　2.審查固定資產(chǎn)購建和大型修繕項(xiàng)目是否按審批和立項(xiàng)文件執(zhí)行，有無超標(biāo)準(zhǔn)超規(guī)?，F(xiàn)象；

　　3.查閱建筑物購建的有關(guān)招標(biāo)文件、合同或協(xié)議，審查投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；

　　4.實(shí)地查看辦公用房、職工宿舍等基建項(xiàng)目，了解工程進(jìn)展，核實(shí)撥款是否合理，對撥款進(jìn)度異常的，應(yīng)追查原因；項(xiàng)目完工后，是否按合同規(guī)定留足質(zhì)量保證金；

　　5.審查建筑物購建撥款是否存入同一個(gè)銀行基建賬戶，核撥手續(xù)是否完備，支出內(nèi)容是否真實(shí)，有無虛列支出或挪作他用；

　　6.必要時(shí)，延伸審計(jì)基建財(cái)務(wù)收支，核實(shí)建筑物購建支出的真實(shí)性；

　　7.審查建筑物建設(shè)項(xiàng)目完工后，是否及時(shí)驗(yàn)收、決算和審計(jì)，是否及時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；

　　8.審查交通工具購置、大修理及更新改造項(xiàng)目支出，查閱有關(guān)招標(biāo)文件、合同或協(xié)議，審查支出規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　第二十五條 結(jié)余審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)結(jié)余會計(jì)處理是否規(guī)范；

　　2.確認(rèn)結(jié)余是否真實(shí)；

　?。ǘ徲?jì)方法的要點(diǎn)：

　　1.審查會計(jì)賬簿，確認(rèn)年終收入與支出的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；

　　2.審查結(jié)余計(jì)算是否正確，有無轉(zhuǎn)移、隱瞞結(jié)余行為；

　　3.根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)情況，確認(rèn)會計(jì)報(bào)表披露的結(jié)余金額是否正確。

　　第二十六條 政府采購審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)是否實(shí)行政府采購制度；

　　2.確認(rèn)政府采購行為是否規(guī)范。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查政府采購管理制度是否建立、健全；

　　2.審查公務(wù)用車、計(jì)算機(jī)類設(shè)備、稅務(wù)制服等應(yīng)納入政府集中采購目錄的物資，是否按規(guī)定上報(bào)并統(tǒng)一實(shí)施；

　　3.審查政府采購的招標(biāo)、評標(biāo)資料及采購合同，查閱原始憑證，核實(shí)政府采購程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備；

　　4.抽查部分納入采購目錄物資的項(xiàng)目支出，查閱原始憑證，核實(shí)是否實(shí)行政府采購；

　　5.檢查正在執(zhí)行的政府采購項(xiàng)目，是否符合采購規(guī)定；

　　6.在固定資產(chǎn)卡片賬簿中查找有無未納入采購目錄的物資。

　　第二十七條 基建財(cái)務(wù)審計(jì)。

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)：

　　1.確認(rèn)基本建設(shè)項(xiàng)目是否按國家財(cái)務(wù)、會計(jì)制度核算；

　　2.確認(rèn)基建財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)。

　?。ǘ徲?jì)方法和要點(diǎn)：

　　1.審查基建項(xiàng)目有無規(guī)劃用地許可證、土地使用證、立項(xiàng)申請報(bào)告及批復(fù)等文件；

　　2.審閱設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算資料，對照建筑面積，分析工程造價(jià)，確認(rèn)投資規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)；

　　3.審查基建財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證，分析賬表數(shù)據(jù)是否一致，會計(jì)核算是否符合基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

　　4.審查基建資金管理有無概算、預(yù)算、決算，是否按程序、預(yù)算、進(jìn)度撥款；

　　5.審查預(yù)算撥款、自籌資金、其他資金等來源，確認(rèn)是否向企業(yè)借錢、借物，是否貸款，是否擠占、挪用其他資金；

　　6.審查材料明細(xì)賬，對照預(yù)算和竣工結(jié)算書中結(jié)算材料價(jià)格，對比分析、匯總計(jì)算材料價(jià)格，確認(rèn)支付材料款準(zhǔn)確性；

　　7.審查建筑安裝工程投資支出，是否與竣工結(jié)算書中內(nèi)容、金額一致，確認(rèn)有無多付工程款；

　　8.審查設(shè)備采購情況。核對數(shù)量、單價(jià)、金額，并與設(shè)計(jì)文件中的設(shè)備清單核對，驗(yàn)證是否相符，有無盲目采購；

　　9.審查待攤投資；

　?。?）檢查建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用費(fèi)、勘探設(shè)計(jì)費(fèi)、質(zhì)監(jiān)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或有關(guān)合同規(guī)定，政府部門收取的各種規(guī)費(fèi)是否符合規(guī)定，壞賬損失是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無擅自擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)由施工企業(yè)支付的各種費(fèi)用列入了待攤投資，驗(yàn)證待攤投資是否合理；

　?。?）檢查待攤投資是否合理分?jǐn)偂?/p>

　　10.審查購置房屋是否為實(shí)際需要，價(jià)格是否合理，手續(xù)是否齊全，驗(yàn)證其他投資是否合規(guī)；

　　11.審查交付使用資產(chǎn)的核算對象是否正確，是否有流動資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)情況，確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；

　　12.審查項(xiàng)目工程竣工決算是否按照管理權(quán)限委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

　　第四章 附　則

　　第二十八條 對各級國家稅務(wù)局所屬事業(yè)、企業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)參照本規(guī)程執(zhí)行。

　　第二十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本規(guī)程自印發(fā)之日起實(shí)施。

　　附件：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)表格（略）