根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱營業(yè)稅暫行條例)和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱所得稅法)的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就外國企業(yè)出租中國境內(nèi)房屋、建筑物的有關(guān)稅收問題,通知如下:
一、外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),凡在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的,對(duì)其所取得的租金收入,應(yīng)按營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅,并按所得稅法第十九條的規(guī)定,在扣除上述繳納的營業(yè)稅稅款后,計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條和所得稅法第十九條的規(guī)定,上述營業(yè)稅和企業(yè)所得稅由承租人在每次支付租金時(shí)代扣代繳。如果承租人不是中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或者不是在中國境內(nèi)居住的個(gè)人,稅務(wù)機(jī)關(guān)也可責(zé)成出租人,按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納上述稅款。
二、外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn),凡委派人員在中國境內(nèi)對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的;或者上述出租人屬于非協(xié)定國家居民公司,委托中國境內(nèi)其他單位(或個(gè)人)對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的;或者上述出租人屬于協(xié)定國家居民公司,委托中國境內(nèi)屬于非獨(dú)立代理人的單位(或個(gè)人)對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的,其取得的租金收入,根據(jù)營業(yè)稅暫行條例和所得稅法的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
三、本通知自1996年10月1日起執(zhí)行,以前處理與本通知規(guī)定不一致的,按本通知規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
一九九六年十一月二十日
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