中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列城市分行；中國銀行、交通銀行各管轄分行；各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）；郵電部各省、自治區(qū)、直轄市及重慶市郵電管理局：

　　現(xiàn)將《銀行代理發(fā)行1989年保值公債會(huì)計(jì)核算手續(xù)》印發(fā)你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、1989年保值公債券面名稱為“中華人民共和國保值公債”，本辦法中均簡稱為“1989年保值公債”。

　　二、根據(jù)國務(wù)院通知精神，今年財(cái)政及郵電部門也辦理保值公債的發(fā)行工作。因此，財(cái)政、郵電部門各經(jīng)辦單位辦理保值公債的會(huì)計(jì)核算手續(xù)均應(yīng)遵照本辦法執(zhí)行。

　　三、財(cái)政、郵電的經(jīng)辦單位應(yīng)以縣（市）級(jí)為核算單位，在人民銀行開設(shè)資金存款戶。為了統(tǒng)一核算口徑，亦應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，按單位、個(gè)人分別設(shè)置帳戶。對(duì)于縣（市）以下各經(jīng)辦單位所需的債券，應(yīng)由縣（市）級(jí)管理部門統(tǒng)一到設(shè)有發(fā)行庫的基層人民銀行領(lǐng)取，并設(shè)立有關(guān)帳簿進(jìn)行登記，妥善保管。

　　四、各銀行、財(cái)政、郵電的經(jīng)辦單位，對(duì)于代收的一九八九年保值公債款項(xiàng)，不得與其他債券款項(xiàng)并筆上劃，防止發(fā)生互串和其他差錯(cuò)。

　　五、各級(jí)銀行、財(cái)政、郵電部門，應(yīng)通力協(xié)作、密切配合，共同做好1989年保值公債的發(fā)行工作，同時(shí)要注意收集發(fā)行工作中出現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)各自管理部門。

　　附件：

銀行代理發(fā)行1989年保值公債會(huì)計(jì)核算手續(xù)

　　根據(jù)（89）財(cái)國債字第48號(hào)文《關(guān)于1989年保值公債發(fā)行工作若干具體問題的規(guī)定》精神，各級(jí)銀行代理發(fā)行1989年保值公債的會(huì)計(jì)核算手續(xù)，應(yīng)按下列規(guī)定辦理。

　　一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置

　　（一）增設(shè)“××××代收保值公債款項(xiàng)”表內(nèi)科目。在該科目下按年度分別設(shè)立單位和個(gè)人兩個(gè)分戶帳；各級(jí)銀行代理發(fā)行保值公債和辦理上劃時(shí)，用本科目核算。

　　（二）沿用“××××未發(fā)行政府債券”表外科目，在本科目下設(shè)立“未發(fā)行1989年保值公債”分戶帳；各級(jí)銀行調(diào)入、調(diào)出、發(fā)行、繳回、銷毀保值公債券時(shí)，用本科目核算。

　　各銀行新增設(shè)“代收保值公債款項(xiàng)”科目及沿用的表外科目代號(hào)、排列順序列后（見附式一）。

　　（三）全國銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目增設(shè)“0546代收保值公債款項(xiàng)”科目，本科目排列在全國統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目第三類財(cái)政及機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)存款“0545財(cái)政性定期存款”科目后面。人民銀行及各專業(yè)銀行新增設(shè)的“××××代收保值公債款項(xiàng)”科目歸入本科目內(nèi)。

　　二、帳務(wù)核算

　　（一）調(diào)撥1989年保值公債的處理。

　　1．各級(jí)銀行調(diào)入、調(diào)出、發(fā)行和上繳保值公債時(shí)，均通過“未發(fā)行政府債券”表外科目下的“未發(fā)行1989年保值公債”帳戶核算。調(diào)入時(shí)填制表外科目收入傳票，調(diào)出、發(fā)行，上繳時(shí)填制表外科目付出傳票，在摘要欄內(nèi)填明券別、數(shù)額及起訖號(hào)碼，憑以記載“未發(fā)行1989年保值公債”分戶帳。

　　2．1989年保值公債應(yīng)由各級(jí)發(fā)行庫（業(yè)務(wù)庫）入庫保管，發(fā)行庫（業(yè)務(wù)庫）要設(shè)立“1989年保值公債保管登記簿”。調(diào)入時(shí)，應(yīng)根據(jù)保值公債調(diào)入通知填制入庫票入庫保管；調(diào)出、發(fā)行、上繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)保值公債調(diào)出通知填制出庫票辦理出庫手續(xù)。入、出庫時(shí)均應(yīng)按券別及起訖號(hào)碼記載“1989年保值公債保管登記簿”。

　　（二）代收1989年保值公債款項(xiàng)的處理。

　　1．單位購買保值公債款項(xiàng)的處理。交款單位到開戶銀行辦理交款時(shí)，應(yīng)填寫“1989年保值公債單位交款憑證”（共四聯(lián)），經(jīng)辦行審核憑證所填內(nèi)容、交款單位類別和印鑒等無誤后，將交款憑證第二聯(lián)代轉(zhuǎn)帳付出傳票，同時(shí)填寫轉(zhuǎn)帳收款憑證作轉(zhuǎn)帳收入傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

　　收：“代收保值公債款項(xiàng)”科目——××年度單位戶

　　付：“××××存款”——××戶

　　轉(zhuǎn)帳后，在單位交款憑證第一、三、四聯(lián)上注明交款日期，并加蓋經(jīng)辦行公章，將交款憑證第一聯(lián)暫時(shí)留存，第三、四兩聯(lián)連同轉(zhuǎn)帳收入、付出傳票一并送出納部門。

　　出納部門收到上述憑證后取出同額債券，在債券背面填寫發(fā)售日期，加蓋業(yè)務(wù)公章，經(jīng)復(fù)核、復(fù)點(diǎn)無誤后，連同交款憑證第三、四兩聯(lián)一并交給交款單位當(dāng)面點(diǎn)清，然后在傳票上加蓋“保值公債付訖”戳記和出納人員名章，并按券別逐筆登記“1989年保值公債（單位）付出日記簿”，轉(zhuǎn)帳收入、付出傳票退會(huì)計(jì)部門。

　　2．個(gè)人購買保值公債款項(xiàng)的處理。個(gè)人（或代個(gè)人交款的單位）到經(jīng)辦行辦理交款時(shí)，應(yīng)填寫“1989年保值公債個(gè)人交款憑證”，經(jīng)辦行審核憑證填制內(nèi)容無誤后，在個(gè)人交款憑證上注明交款日期，并加蓋經(jīng)辦行公章，將交款憑證暫時(shí)留存，并填制現(xiàn)金收入傳票。然后取出同額的債券，在債券背面填寫發(fā)售日期，加蓋業(yè)務(wù)公章，經(jīng)復(fù)核、復(fù)點(diǎn)無誤后交付購買人，同時(shí)按券別逐筆登記“1989年保值公債（個(gè)人）付出日記簿”。會(huì)計(jì)分錄：

　　收：“代收保值公債款項(xiàng)”科目——××年度個(gè)人戶

　　付：“×××庫存現(xiàn)金”科目

　　（三）保值公債款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理。

　　1．每日營業(yè)終了，各經(jīng)辦行的會(huì)計(jì)部門應(yīng)匯總填制“未發(fā)行1989年保值公債”表外科目帳戶的付出傳票，經(jīng)與出納部門的“1989年保值公債（單位和個(gè)人）付出日記簿”發(fā)出的券別、張數(shù)及金額核對(duì)相符后，憑以記載“未發(fā)行1989年保值公債”表外科目分戶帳。同時(shí)還應(yīng)填制“代收1989年保值公債款項(xiàng)上劃報(bào)告表”（以下簡稱“報(bào)告表”，見附式二）一式兩份，將“代收保值公債款項(xiàng)”科目帳戶余額全數(shù)上劃管轄行。“報(bào)告表”一份作轉(zhuǎn)帳付出傳票付件，另一份隨劃款報(bào)單劃管轄行。會(huì)計(jì)分錄：

　　收：“轄內(nèi)往來”科目——××戶

　　付：“代收保值公債款項(xiàng)”科目——××年度單位或個(gè)人戶

　　建設(shè)銀行經(jīng)辦行向其管轄行劃款時(shí)，建立省轄聯(lián)行的，通過“省轄往帳”科目核算；尚未建立省轄聯(lián)行的，通過“聯(lián)行往帳”科目核算。

　　各經(jīng)辦行還應(yīng)根據(jù)個(gè)人交款憑證匯總填制“1989年保值公債個(gè)人交款憑證日匯總表”一式兩份，經(jīng)與“代收保值公債款項(xiàng)”科目個(gè)人戶余額核對(duì)相符后，一份留存，一份連同單位交款憑證第一聯(lián)一并隨劃款報(bào)單送管轄行。

　　2．專業(yè)銀行管轄支行收到轄屬處所上劃的保值公債款項(xiàng)，應(yīng)每日劃轉(zhuǎn)人民銀行縣（市）支行，其處理手續(xù)比照國庫券劃款辦法辦理。

　　同時(shí)，應(yīng)根據(jù)所轄處所報(bào)送的“1989年保值公債個(gè)人交款日匯總表”和單位交款憑證第一聯(lián)分別匯總填制“1989年保值公債個(gè)人交款憑證匯總單”和“1989年保值公債單位交款憑證匯總單”各一式三聯(lián)，分別與單位或個(gè)人分戶帳款項(xiàng)核對(duì)一致后，第一、二聯(lián)隨劃款憑證報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，第三聯(lián)留存。

　　3．人民銀行縣（市）支行收到專業(yè)銀行劃來的保值公債款項(xiàng)后，由國庫部門填制轉(zhuǎn)帳收入傳票辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

　　收：“代收保值公債款項(xiàng)”科目——××年度單位或個(gè)人戶

　　付：“××××專業(yè)銀行往來”科目——××銀行存款戶

　　人民銀行縣（市）支行每日業(yè)務(wù)終了前，應(yīng)根據(jù)分戶帳匯總編制“報(bào)告表”一式兩份，一份隨聯(lián)行報(bào)單上劃地市行；另一份作轉(zhuǎn)帳付出傳票附件。會(huì)計(jì)分錄：

　　收：“聯(lián)行往來帳”科目

　　付：“代收保值公債款項(xiàng)”科目——××年度單位或個(gè)人戶

　　人民銀行縣（市）支行收到專業(yè)銀行報(bào)送的“1989年保值公債單位交款憑證匯總單”和“1989年保值公債個(gè)人交款憑證匯總單”第一聯(lián)做轉(zhuǎn)帳收入傳票附件；第二聯(lián)報(bào)送當(dāng)?shù)貒鴰烊其N委員會(huì)辦公室。

　　4．人民銀行省、自治區(qū)、直轄市分行及地（市）分行，將收到的1989年保值公債款項(xiàng)，每日匯總編制“報(bào)告表”一式兩份，一份隨劃款報(bào)單逐級(jí)上劃總行，另一份作轉(zhuǎn)帳付出傳票附件。

　　計(jì)劃單列城市分行收到的保值公債款項(xiàng)，應(yīng)并入各省分行的上劃數(shù)內(nèi)，不單獨(dú)上劃總行。

　　5．總行收到所轄分行上劃的保值公債款項(xiàng)后，應(yīng)于每旬初劃轉(zhuǎn)國家總金庫，并于月底編制“代收1989年保值公債款項(xiàng)月報(bào)表”（見附式三）一式三份，一份報(bào)送財(cái)政部；一份送本行金管司；另一份國庫司業(yè)務(wù)處留存。

　　（四）各級(jí)銀行、財(cái)政、郵電部門對(duì)于所收的保值公債款項(xiàng)（含國庫券和其他政府債券），在3000元以上的，應(yīng)每日上劃（最遲不得超過次日，節(jié)假日順延），任何單位都不得積壓、挪用，更不得轉(zhuǎn)存其他有息存款戶。如發(fā)現(xiàn)上述情況，一經(jīng)查實(shí)后，將按每日萬分之五處以罰款。

　　三、結(jié)束工作

　　（一）各級(jí)銀行在發(fā)行期結(jié)束后，對(duì)剩余的保值公債券應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，并且做到以下幾點(diǎn)：

　　1．領(lǐng)用數(shù)減去實(shí)際發(fā)行數(shù)等于剩余數(shù)。

　　2．實(shí)際發(fā)行數(shù)等于本行（處）上劃代收1989年保值公債款項(xiàng)金額。

　　3．“未發(fā)行1989年保值公債”表外科目分戶帳余額應(yīng)與剩余的保值公債券實(shí)物相等。經(jīng)核對(duì)無誤后，將剩余保值公債券送繳原領(lǐng)取債券的人民銀行。人民銀行將其清點(diǎn)無誤后，連同本身剩余券一并妥善保管。

　　4．在發(fā)行期結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)，人民銀行省、自治區(qū)、直轄市分行組織將剩余保值公債券全部清點(diǎn)銷毀，同時(shí)銷記“未發(fā)行1989年保值公債”表外科目分戶帳，并將銷毀表匯齊后一次上報(bào)人民銀行總行。

　　（二）保值公債交款工作結(jié)束后，各級(jí)銀行應(yīng)抓緊核對(duì)有關(guān)帳務(wù)，人民銀行省、自治區(qū)、直轄市分行應(yīng)于1990年3月底以前，將代收保值公債款項(xiàng)掃數(shù)上劃總行，同時(shí)填制“代收1989年保值公債款項(xiàng)結(jié)束報(bào)告表”（見附式四）上報(bào)總行，待與總行收到款項(xiàng)核對(duì)相符后，據(jù)此撥付推銷費(fèi)。

　　各級(jí)銀行在款項(xiàng)上劃后，“代收保值公債款項(xiàng)”科目余額為零。

　　四、其它有關(guān)事項(xiàng)

　　（一）各經(jīng)辦行對(duì)于代理發(fā)行1989年保值公債業(yè)務(wù)所發(fā)生的一切費(fèi)用，視同本身業(yè)務(wù)，列入有關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)開支。

　　（二）本辦法未盡事宜，各省、自治區(qū)、直轄市可結(jié)合轄內(nèi)具體情況，擬定補(bǔ)充規(guī)定。

　　本辦法所附各種報(bào)表由各使用行自行印制。

　　附式：一、新增會(huì)計(jì)科目一覽表（略）

　　二、代收1989年保值公債款項(xiàng)上劃報(bào)告表（略）

　　三、代收1989年保值公債款項(xiàng)月報(bào)表（略）

　　四、代收1989年保值公債款項(xiàng)結(jié)束報(bào)告表（略）

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