國務(wù)院有關(guān)部、委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　根據(jù)《關(guān)于調(diào)整新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款處理政策的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1999〕484號）、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款及其財(cái)務(wù)處理問題的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1999〕640號）、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款及消化處理問題的通知》（財(cái)經(jīng)字〔1999〕641號）的規(guī)定，現(xiàn)對新增糧食財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款（簡稱“新增掛賬”）的會(huì)計(jì)處理通知如下：

　　一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目中增設(shè)“新增政策性財(cái)務(wù)掛賬”明細(xì)科目，核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級政府確定的應(yīng)由地方政府歸還本金的新增掛賬消化、結(jié)存情況。

　　企業(yè)對應(yīng)收補(bǔ)貼款的核算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款－新增政策性財(cái)務(wù)掛賬”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”的相關(guān)明細(xì)科目或“利潤分配——未分配利潤”科目；對地方政府不予認(rèn)定的企業(yè)多計(jì)提的糧食政策性補(bǔ)貼，從“應(yīng)收補(bǔ)貼款”中分離出來，借記“利潤分配——未分配利潤（新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬）”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

　　二、企業(yè)應(yīng)在“利潤分配——未分配利潤”中增設(shè)“新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬”明細(xì)科目，核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級政府確定的應(yīng)由糧食企業(yè)歸還本金的新增掛賬消化、結(jié)存情況。

　　對省級政府確定的應(yīng)由企業(yè)歸還的新增掛賬沒有計(jì)入當(dāng)期損益的，從有關(guān)科目轉(zhuǎn)出，借記“利潤分配——未分配利潤（新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬）”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等科目；已計(jì)入當(dāng)期損益的，從“利潤分配——未分配利潤”科目中分離出來，借記“利潤分配——未分配利潤（新增經(jīng)營性財(cái)務(wù)掛賬）”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　三、企業(yè)應(yīng)在“長期借款”科目中增設(shè)“貼息的新增掛賬借款”和“不貼息的新增掛賬借款”兩個(gè)明細(xì)科目，分別核算中央核定納入中央財(cái)政和地方政府貼息范圍的新增掛賬和中央財(cái)政不予貼息的新增掛賬占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧油收購貸款的歸還、結(jié)存情況。

　　對中央核定貼息的新增掛賬，分別從“短期借款”、“長期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長期借款——貼息的新增掛賬借款”科目，借記“短期借款——××貸款”、“長期借款——××貸款”科目，貸記“長期借款——貼息的新增掛賬借款”科目；對中央核定不貼息的新增掛賬，分別從“短期借款”、“長期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長期借款——不貼息的新增掛賬借款”科目，借記“短期借款——××貸款”、“長期借款——××貸款”科目，貸記“長期借款——不貼息的新增掛賬借款”科目。

　　四、1998年7月1日后，企業(yè)已支付的納入貼息范圍的新增掛賬利息，收到銀行退回的該部分利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目；企業(yè)已計(jì)提尚未支付的納入貼息范圍的新增掛賬利息，借記“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目。

　　五、按規(guī)定納入貼息范圍的新增掛賬，企業(yè)不得再計(jì)提利息。

　　六、企業(yè)歸還新增掛賬本金和利息，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。