第一條　根據(jù)《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）以下簡稱《條例》）第十八條的規(guī)定制定本實施細則。

第二條　《條例》第一條所說的納稅人，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營和進口應(yīng)稅產(chǎn)品的國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營者和事業(yè)單位、機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊等一切單位和個人。
　　委托加工應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人，也是產(chǎn)品稅的納稅人。

第三條　《產(chǎn)品稅稅目稅率表》所列卷煙的分級計稅標準規(guī)定如下：
　　每大箱（五萬支，下同）出廠價格在１，２００元（含）以上的，按照甲級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格在６８０元（含）以上，不到１，２００元的，按照乙級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格在４３０元（含）以上，不到６８０元的，按照丙級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格在２８０元（含）以上，不到４３０元的，按照丁級卷煙稅率征稅；
　　每大箱出廠價格不到２８０元的，按照戊級卷煙稅率征稅。

第四條　納稅人用已稅產(chǎn)品加工改制后銷售，如加工改制的產(chǎn)品適用的稅率高于５％，并與原來已稅產(chǎn)品同屬于一個稅目、適用同一稅率的，除另有規(guī)定者外，可按照“其他工業(yè)品”的適用稅率計算納稅。

第五條　產(chǎn)品稅納稅義務(wù)和發(fā)生時間，根據(jù)《條例》第三條至第五條規(guī)定，分列如下：
　　一、納稅人銷售應(yīng)稅工業(yè)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，采用托收承付結(jié)算方式的，為收到貸款的當(dāng)天：采用其他結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。
　　納稅人自產(chǎn)自用的產(chǎn)品，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納產(chǎn)品稅的，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為移送使用的當(dāng)天。
　　二、應(yīng)稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的納稅人，其納稅義務(wù)的發(fā)生，由收購單位納稅的，為結(jié)付收購貸款的當(dāng)天；由銷售者納稅的，為成交的當(dāng)天。
　　三、納稅人進口應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

第六條　《條例》第三條所說的“產(chǎn)品銷售收入的金額”，是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品實現(xiàn)的銷售收入額。從購貨方取得的價外補貼收入，應(yīng)計入銷售收入額內(nèi)一并納稅。
　　對于連同包裝銷售的產(chǎn)品，無論包裝是否單獨計價，在財務(wù)上如何核算，除下列產(chǎn)品外，均應(yīng)按照帶包裝的銷售收入征收產(chǎn)品稅。
　　１．對白酒、黃酒、啤酒、復(fù)制酒、汽水、酸（鹽酸、硫酸、硝酸）、燒堿、焦油和漂白粉，以銷售收入扣除包裝物購進金額或自制包裝物成本后的余額，作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。
　?。玻畬κ褂媒饘?、塑料、竹木硬質(zhì)聽、盒包裝的卷煙和雪茄煙，以銷售收入扣除硬質(zhì)包裝物購進金額或自制硬質(zhì)包裝物成本后的余額， 作為計稅依據(jù)征收產(chǎn)品
稅。

第七條　《條例》第三條所說的“規(guī)定的稅額”，是指《條例》所附稅目稅率表中，對大型電力在發(fā)電環(huán)節(jié)規(guī)定的固定稅額。

第八條　納稅人用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的自制產(chǎn)品，屬于《條例》所附稅目稅率表中規(guī)定要納稅的，按照同類產(chǎn)品的銷售價格計算納稅；沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按級成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：
　　組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（１－產(chǎn)品稅稅率）

第九條　根據(jù)《條例》第三條第三款的規(guī)定，工業(yè)企業(yè)以自已生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)的，無論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品，均應(yīng)當(dāng)納稅；用于本企業(yè)專項工程和生活福利設(shè)施，屬于本企業(yè)商品產(chǎn)品的應(yīng)當(dāng)納稅，屬于本企業(yè)非商品產(chǎn)品的不納稅。
　　工業(yè)企業(yè)自己生產(chǎn)的用于本企業(yè)基本建設(shè)的產(chǎn)品和用于本企業(yè)專項工程及生活福利設(shè)施的商品產(chǎn)品，其計稅價格依照本實施細則第八條的規(guī)定辦理。

第十條　《條例》第四條所說的“收購所支付的金額”，是指收購單位在收購應(yīng)稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品時，實際結(jié)付給出售者的金額。

第十一條　《條例》第六條所說的委托加工產(chǎn)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論企業(yè)在財務(wù)上是否作銷售處理，都不能作為委托加工產(chǎn)品，而應(yīng)當(dāng)作為銷售自制產(chǎn)品繳納產(chǎn)品稅。
　　一、委托加工產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)和計稅依據(jù)，規(guī)定如下：
　　工業(yè)企業(yè)委托加工的產(chǎn)品，視同自制產(chǎn)品，在銷售時納稅：收回的加工產(chǎn)品供本企業(yè)使用的，依照本實施細則第八條和第九條的規(guī)定辦理。
　　二、商業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、物資企業(yè)和供銷企業(yè)委托加工的產(chǎn)品，一律于加工產(chǎn)品收回時在委托方所在地納稅。
　　三、基建單位、其他單位和個體經(jīng)營者委托加工的產(chǎn)品，一律于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。
　　個體經(jīng)營者委托加工產(chǎn)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)工業(yè)品使用的，其委托加工產(chǎn)品由受托方代收代繳的稅款，除《條例》所附稅目稅率表規(guī)定要納稅的以外，準予從銷售的產(chǎn)成品應(yīng)納的產(chǎn)品稅款 中抵扣。
　　四、消費者個人委托加工的產(chǎn)品，只就煙、酒、糖三項產(chǎn)品征稅，其應(yīng)納稅款于提貨時，由受托方代收代繳。除上述產(chǎn)品外，還需要增加征稅項目的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
　　五、委托加工產(chǎn)品，按工廠同類產(chǎn)品銷售價格計算納稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。組成計稅價格的計算公式為：
　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（１－產(chǎn)品稅稅率）

第十二條　《條例》第七條第一款規(guī)定的“退還已納的產(chǎn)品稅款”，是指：出口的工業(yè)品在工廠銷售環(huán)節(jié)按照銷售收入和適用稅率計算繳納的稅款；出口的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品在收購環(huán)節(jié)按照收購所支付的金額和適用稅率計算繳納的稅款。

第十三條　根據(jù)《條例》第七條第三款，對新產(chǎn)品給予定期減稅、免稅照顧，具體規(guī)定如下：
　　在全國范圍內(nèi)第一次試制， 并列入國家科委試制計劃的新產(chǎn)品， 從試制品銷售之日起，免稅三年。
　　列入中央各部、委試制計劃的新產(chǎn)品，以及列入各省、自治區(qū)、直轄市科委、經(jīng)委試制計劃，并商得同級稅務(wù)部門同意的新產(chǎn)品，在試制期間銷售的，應(yīng)區(qū)別不同情況，免稅一至二年。
　　列入各省（自治區(qū)）轄市科委、經(jīng)委試制計劃，并商得同級稅務(wù)部門同意的新產(chǎn)品，在試制期間銷售的，如果按規(guī)定稅率納稅有困難，可在一年內(nèi)減征或免征產(chǎn)品稅。
　　依上述規(guī)定免稅、減稅期滿后，個別單位生產(chǎn)的新產(chǎn)品按照規(guī)定納稅仍有困難的，經(jīng)批準后還可以再給予適當(dāng)減稅、免稅照顧。
　　凡需要減稅或免稅的新產(chǎn)品， 必須符合國家規(guī)定的新產(chǎn)品條件， 并報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查，按照稅收管理體制的規(guī)定批準后，才能給予減、免稅照顧。

第十四條　根據(jù)《條例》第七條第六款，對減稅、免稅，作如下規(guī)定：
　　一、對生產(chǎn)的下列產(chǎn)品暫免征產(chǎn)品稅
　　１．純毛毛條、毛與其他纖維混紡毛條、以外購化纖生產(chǎn)的純化纖毛條：
　?。玻i皮革、飼料、磷礦粉肥、鋼錠、海綿鈦、熱力、商品房；
　　３．用國產(chǎn)元器件生產(chǎn)的半導(dǎo)體收音機；
　?。矗喉肥褪?、電站（廠）利用煤矸石或石煤生產(chǎn)銷售的電力；
　?。担善芳Z、麥粉、食用植物油、糠麩和榨油廠的油餅；
　　６．民政部門所屬工廠生產(chǎn)的供殘疾人專用的產(chǎn)品：
　?。罚霭鎲挝蛔孕猩a(chǎn)或委托印刷的圖書、報紙和雜志；
　?。福袊嗣胥y行委托印制的貨幣、國庫券和國庫券提款單，提煉的白銀；
　　二、對生產(chǎn)的下列產(chǎn)品暫減征產(chǎn)品稅
　?。保畤鵂I和城鄉(xiāng)集體企業(yè)用議價糧生產(chǎn)的白酒和黃酒，減按３０％的稅率征稅；用議價糧生產(chǎn)的啤酒和用議價薯類生產(chǎn)的白酒，減按２０％的稅率征稅；
　?。玻咸菨{、柞蠶絲，減按５％的稅率征稅；
　　３．小農(nóng)具、造紙用漿粕，減按３％的稅率征稅。

第十五條　根據(jù)《條例》第十一條的規(guī)定，納稅人繳納稅款的期限，由縣（市）稅務(wù)機關(guān)分別核定為一天、三天、五天、十天、十五天、一個月為一期，逐期計算納稅。不能按期計算的，可按次計算納稅。

第十六條　以一個月為一期的納稅人，于期滿后七天內(nèi)報繳稅款； 以一天、 三天、五天、十天、十五天為一期的納稅人， 于期滿后五天內(nèi)報繳稅款。 報繳稅款期限的最后一天，如遇公假日可以順延。

第十七條　納稅人在核定的納稅期內(nèi)，不能計算出應(yīng)納稅款的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以按照上期繳納稅款金額先行繳納。計算出應(yīng)納稅款后，即應(yīng)結(jié)算清繳。

第十八條　納稅人報繳稅款的辦法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：
　　一、納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
　　二、納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表，　由稅務(wù)機關(guān)審核后填發(fā)繳款書，限期繳納。
　　三、對小型業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。

第十九條　根據(jù)《條例》第十二條的規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)決定其應(yīng)納稅額：
　　一、發(fā)生納稅義務(wù)超過三十天，未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅；
　　二、超過核定納稅期限十五天，仍未向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

第二十條　稅務(wù)機關(guān)派員對納稅人的財務(wù)、 會計和納稅情況進行檢查時， 應(yīng)當(dāng)出示證件，并負責(zé)保密。

第二十一條　《條例》第十四條所說的加收滯納金，其起迄時間的計算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機關(guān)規(guī)定繳納稅款的期限屆滿之次日起到繳款的當(dāng)天止。第二十二條不依照實施細則第十一條第三、四誆規(guī)定履行代收代繳稅款義務(wù)稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其補繳稅款外，并可酌情處以應(yīng)納稅款五倍以下的罰款。

第二十三條　產(chǎn)品稅的違法案件，除《條例》第十五條規(guī)定由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任者外，其余均由縣（市）稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將處理決定書面通知當(dāng)事人。

第二十四條　納稅人根據(jù)《條例》第十七條的規(guī)定，對納稅事項申請復(fù)議，應(yīng)在繳清稅款后十天內(nèi)提出；不服復(fù)議的，可在接到答復(fù)的次日起，三十天內(nèi)向人民法院起訴；超過規(guī)定期限的，應(yīng)視為納稅人放棄起訴權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即依照原處理決定執(zhí)行。

第二十五條　納稅人多繳的稅款，從多繳之日起在一年內(nèi)提出的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，應(yīng)予退還，超過一年的不予受理。

第二十六條　本實施細則從《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例（草案）》　公布試行之日起實施。