第四條【免稅】下列各項個人所得,免納個人所得稅:
一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
三、按照國家統一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;
四、福利費、撫恤金、救濟金;
五、保險賠款;
六、軍人的轉業(yè)費、復員費;
七、按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得;
十、經國務院財政部門批準免稅的所得。
條文注釋
本條是關于免稅優(yōu)惠的規(guī)定。參照各國的通行做法,從我國的實際情況出發(fā),體現我國對某些項目給予照顧的社會經濟政策,個人所得稅法及其實施條例,以及財政部、國家稅務總局的若干規(guī)定,都對個人所得項目給予了某些減稅免稅優(yōu)惠。我國目前個人所得稅采取直接減免的立法方式,對減免稅的規(guī)定主要側重于鼓勵科學發(fā)明、促進科技進步、支持社會福利和慈善事業(yè),較少考慮某些納稅人的實際困難。
本條規(guī)定的按照國家統一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,是國家對為社會各項事業(yè)發(fā)展做出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼,并非泛指國務院批準發(fā)給的各項補貼、津貼。目前這種免稅的補貼、津貼僅限于中國科學院和工程院院士津貼。本條規(guī)定的福利費,是指根據國家有關規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費,或者工會經費中支付給個人的生活補助費。救濟金,是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。在我國,一般理解有失業(yè)工人救濟費、疾病或因公負傷救濟費、供養(yǎng)直系親屬救濟費等。撫恤金,一般指國家機關、企事業(yè)單位、集團經濟組織對死者家屬或傷殘職工發(fā)給的費用。本條規(guī)定的保險賠款,指個人因遭受各種損失而從所投保的保險公司取得的保險賠款。
關聯法規(guī)
《個人所得稅法實施條例》第12-15條
《外交特權與豁免條例》第20條
《領事特權與豁免條例》第17條
《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》第4條
《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》
《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》
《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》
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